ЗАКОН
РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ
от 09 сентября 1998 года N 10-зс
О налоге с продаж
Принят
Законодательным Собранием
21 августа 1998 года
(Изменения и дополнения: Областные законы от 28.12.1998 N 18-ЗС, от 19.04.1999 N 28-ЗС, от 19.07.1999 N 41-ЗС, от 29.11.1999 N 50-ЗС, от 29.06.2000 N 83-ЗС, от 16.09.2000 N 104-ЗС, от 04.11.2000 N 112-ЗС, от 21.12.2000 N 121-ЗС)
Утратил силу - Областной закон от 29.11.2001 г. N 192-зс
Настоящий Областной закон принят в соответствии с Федеральным законом от 31 июля 1998 года N 150-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и определяет общие принципы налогообложения, плательщиков, налогооблагаемую базу и ставку налога с продаж.
Статья 1. Плательщики налога
1. Плательщиками налога с продаж (далее - налогоплательщики) признаются:
- юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, их филиалы, представительства и другие обособленные подразделения;
- иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации;
- индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица, самостоятельно реализующие товары (работы, услуги) на территории Российской Федерации.
2. Предприятия, в состав которых входят территориально обособленные структурные подразделения, самостоятельно реализующие товары (работы, услуги), не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего) счета, зачисляют налог с продаж в доходы областного бюджета и бюджеты муниципальных образований по месту нахождения указанных подразделений.
Статья 2. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения по налогу с продаж признается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет.
Не является объектом налогообложения по налогу с продаж стоимость товаров (работ, услуг), перечисленных в статье 3 настоящего Областного закона. (в ред. Областного закона от 19.07.1999 N 41-ЗС)
2. В целях настоящего Областного закона к продаже за наличный расчет приравнивается продажа с проведением расчетов посредством кредитных и иных платежных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов в банках по поручениям физических лиц, за исключением расчетов по перечислениям со счетов индивидуальных предпринимателей, приобретающих товары (работы, услуги) для целей предпринимательской деятельности, а также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) населению в обмен на другие товары (работы, услуги). (в ред. Областного закона от 29.11.1999 N 50-ЗС)
3. При определении налоговой базы стоимость товаров (работ, услуг) включает налог на добавленную стоимость и акцизы для подакцизных товаров.
Статья 3. Перечень товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом с продаж
(ст. 3 в ред. Областных законов от 28.12.1998 N 18-ЗС, от 29.06.2000 N 83-ЗС, от 16.09.2000 N 104-ЗС, от 04.11.2000 N 112-ЗС, от 21.12.2000 N 121-ЗС)
Не является объектом налогообложения по налогу с продаж в соответствии со статьей 1 Федерального закона от 31.07.98 N 150-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и настоящим Областным законом стоимость:
- хлеба и хлебобулочных изделий, молока и молокопродуктов, масла растительного, маргарина, круп, сахара, соли, картофеля, продуктов детского и диабетического питания;
- детской одежды, обуви;
- лекарств, протезно-ортопедических изделий;
- жилищно-коммунальных услуг, а также услуг по сдаче внаем населению государственных или муниципальных жилых помещений, а также по предоставлению жилья в общежитиях;
- услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых государственными и муниципальными учреждениями и организациями культуры и искусства (театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, клубные учреждения, включая сельские, библиотеки, цирки, лектории, планетарии, парки культуры и отдыха, ботанические сады, зоопарки) при проведении театрально-зрелищных, культурно-просветительских мероприятий, в том числе стоимость входных билетов и абонементов;
- зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов, относящихся к недвижимому имуществу, и ценных бумаг;
- услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными и престарелыми;
- услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования муниципального образования (за исключением такси), а также услуг по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении морским, речным, железнодорожным и автомобильным транспортом;
- услуг, предоставляемых кредитными организациями, страховщиками, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, оказываемых в рамках их деятельности, подлежащей лицензированию, а также услуг, предоставляемых коллегией адвокатов;
- ритуальных услуг похоронных бюро, кладбищ и крематориев, проведения обрядов и церемоний религиозными организациями;
- услуг, оказываемых уполномоченными органами государственной власти и органами местного самоуправления, за которые взимаются соответствующие виды пошлин и сборов;
- товаров (работ, услуг), связанных с учебным, учебно-производственным, научным или воспитательным процессом и производимых государственными и муниципальными образовательными учреждениями;
- путевок (курсовок) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, реализуемых для инвалидов.
Кроме того, не является объектом налогообложения по налогу с продаж стоимость:
- товаров отечественного производства: муки, макаронных изделий, овощей, фруктов; рыбы и рыбопродуктов, за исключением деликатесных; мяса и мясопродуктов, за исключением мясных консервов и деликатесных мясных продуктов; яиц и яйцепродуктов; (в ред. Областного закона от 19.07.1999 N 41-ЗС)
- продукции собственного производства организаций общественного питания (студенческих и школьных столовых, столовых других учебных заведений, больниц, детских дошкольных учреждений, рабочих столовых, а также столовых иных учреждений и организаций социально-культурной сферы, финансируемых из бюджета), а также продукция общественного питания других предприятий и организаций, реализуемая учащимся средних и высших учебных заведений, воспитанникам дошкольных учреждений;
- мыла, спичек;
- медикаментов, химико-фармацевтической продукции;
- продукции медицинского назначения, за исключением средств дезинфекционных и дезинсекционных, применяемых в ветеринарии, спирта этилового фармакопейного;
- ваты хлопчатобумажной (гигроскопической и медицинской);
- линз для коррекции зрения очковых, очков для оптической коррекции зрения, оправ, запасных частей к ним;
- услуг по изготовлению и ремонту очков с линзами для коррекции зрения;
- слуховых аппаратов;
- услуг по ремонту слуховых аппаратов;
- услуг за проведение религиозных обрядов и церемоний, предметов богослужебного назначения, церковной утвари и религиозной литературы, реализуемых религиозными организациями, зарегистрированными в соответствии с действующим законодательством;
- технических средств, включая автомототранспорт, которые не могут быть использованы иначе как для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов;
- игрушек и украшений елочных;
- полиграфических изданий для слепых;
- учебников для средних и высших учебных заведений, выпускаемых издательствами любых форм собственности;
- мебели стоимостью до 150 установленных законом минимальных размеров оплаты труда;
- путевок (курсовок) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, расположенные на территории Российской Федерации, реализуемых для детей, пенсионеров и студентов, обучающихся по очной форме обучения в высших и средних специальных учебных заведениях. (в ред. Областного закона от 16.09.2000 N 104-ЗС)
- ритуальных услуг, проведения обрядов и церемоний, оказываемых иными организациями, изготовления фото на керамике;
- жилищно-коммунальных услуг, оказываемых населению, независимо от форм собственности жилого фонда, за исключением услуг парикмахерских, косметических салонов и лечебных косметических учреждений;
- абонентской платы за пользование телефоном, кроме услуг междугородной телефонной, сотовой и пейджерной связи;
- твердого топлива (угля и дров) и сжиженного газа, реализуемых населению по регулируемым розничным ценам;
- подписки на областные, городские и районные газеты, за исключением эротических и рекламных;
- абонентской платы за пользование радиотрансляционной точкой; (введен Областным законом от 19.04.1999 N 28-ЗС)
- услуг по газификации жилых домов и квартир, производимых за счет средств малоимущих жителей области; (введен Областным законом от 19.04.1999 N 28-ЗС)
- товаров (работ, услуг), связанных с учебным, учебно-производственным, научным или воспитательным процессом, производимых негосударственными образовательными учреждениями, имеющими государственную аккредитацию; (введен Областным законом от 04.11.2000 N 112-ЗС)
- пожарно-технической продукции (огнетушащие вещества, огнетушители, установки пожарной сигнализации, установки пожаротушения, средства визуальной информации пожарные, пожарное оборудование, инструмент пожарный, средства индивидуальной и коллективной защиты при пожарах); (введен Областным законом от 21.12.2000 N 121-ЗС)
- работ и услуг в области пожарной безопасности, выполняемых и оказываемых на договорной основе (выполнение проектных, изыскательских работ; проведение научно-технического консультирования и экспертизы; испытание веществ, материалов, изделий, оборудования и конструкций на пожарную безопасность; обучение населения мерам пожарной безопасности; огнезащитные и трубо-печные работы; монтаж, техническое обслуживание и ремонт систем и средств противопожарной защиты; ремонт и обслуживание пожарного снаряжения, первичных средств тушения пожаров, восстановление качества огнетушащих средств; разработка мероприятий по обеспечению пожарной безопасности; подготовка заключений о соответствии требованиям пожарной безопасности территорий, зданий, сооружений, технологического и иного оборудования). (введен Областным законом от 21.12.2000 N 121-ЗС)
Не является объектом налогообложения налогом с продаж стоимость товаров детского ассортимента отечественного и импортного производства, включая продукцию полиграфической промышленности.
Статья 4. Ставка налога
Ставка налога с продаж устанавливается в размере 5 процентов.
Статья 5. Порядок исчисления и сроки уплаты налога
1. Сумма налога определяется налогоплательщиками самостоятельно как соответствующая налоговой ставке процентная доля цены товара без учета налога с продаж и включается налогоплательщиком в цену товара, предъявляемую к оплате покупателю (заказчику).
2. Налогоплательщик обязан вести раздельный учет реализации товаров (работ, услуг), указанных в статье 2 настоящего Областного закона.
3. Уплата налога юридическими лицами, созданными в соответствии с законодательством Российской Федерации, их филиалами, представительствами и другими обособленными подразделениями; иностранными юридическими лицами, компаниями и другими корпоративными образованиями, обладающими гражданской правоспособностью, созданными в соответствии с законодательством иностранных государств, международными организациями, их филиалами и представительствами, созданными на территории Российской Федерации, производится ежемесячно, за истекший календарный месяц в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным, с одновременным представлением расчета по установленной форме в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет.
4. Уплата налога индивидуальными предпринимателями, в том числе применяющими упрощенную систему налогообложения, осуществляющими свою деятельность на основании свидетельств и патентов, производится исходя из фактической выручки от реализации товаров (работ, услуг), перечисленных в п.1 статьи 2 настоящего Областного закона, ежемесячно, в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным, с одновременным представлением расчета по установленной форме в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет.
Валовой доход, полученный индивидуальными предпринимателями за отчетный период, уменьшается на сумму фактически уплаченного налога с продаж в пределах исчисленной суммы налога.
Статья 6. Порядок зачисления налога
Суммы платежей по налогу с продаж зачисляются в областной бюджет и местные бюджеты в размере соответственно 40 и 60 процентов и направляются на социальные нужды малообеспеченных групп населения.
Статья 7. Ответственность налогоплательщиков и контроль налоговых органов
1. Налогоплательщики несут ответственность за правильность и своевременность уплаты налога в порядке, установленном законодательными актами Российской Федерации.
2. Контроль за полнотой, правильностью и своевременностью внесения налога осуществляется налоговыми органами в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статья 8. Заключительные положения
1. В соответствии со статьей 2 Федерального закона "О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" с момента вступления в силу настоящего Областного закона признать утратившим силу решение Законодательного Собрания Ростовской области от 2 августа 1994 года N 7 "Об утверждении Положения о сборе на нужды образовательных учреждений".
2. Органам местного самоуправления привести нормативные акты о введении местных налогов и сборов, предусмотренных пунктом 1 статьи 21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", в соответствие с Федеральным законом "О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".
3. Инструкция по применению настоящего Областного закона разрабатывается и издается Государственной налоговой инспекцией по Ростовской области по согласованию с министерством финансов Ростовской области.
4. Средства, полученные от реализации Областного закона "О налоге с продаж" в 1998 году, направляются на погашение задолженности по заработной плате работникам бюджетных учреждений и выплате детских пособий.
Статья 9. Вступление в силу Областного закона
Настоящий Областной закон вступает в силу с 1 октября 1998 года.
Глава Администрации
(Губернатор) области
В.ЧУБ
г. Ростов-на-Дону
9 сентября 1998 года
N 10-ЗС
