Министерство финансов Российской Федерации
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 25 января 2022 года N БС-4-11/745@

О направлении разъяснений

Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе разъяснения по вопросам банков в части взаимодействия банков и налоговых органов в рамках исполнения обязанности, предусмотренной статьей 214.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доведите указанное письмо до нижестоящих налоговых органов.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.Бондарчук

Приложение

Вопрос N 1:

Как банк должен уведомить физическое лицо о представлении в налоговый орган информации о доходах в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации?

Ответ:

В соответствии с пунктом 3 статьи 214.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) расчет суммы налога с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, осуществляется налоговым органом по итогам налогового периода на основании информации, представленной банками в соответствии с пунктом 4 статьи 214.2 Кодекса в отношении каждого физического лица, которому производились такие выплаты в течение налогового периода (далее - Информация банка).

В настоящее время в Кодексе законодательно не закреплено какой-либо формы отчетности, подтверждающей получение физическим лицом доходов в виде процентов по вкладам в банках, а также обязанности банков или налоговых органов по уведомлению физических лиц о получении ими таких доходов.

При этом, ФНС России разрабатывается клиентский путь, в соответствии с которым, при поступлении от банка сведений о процентном доходе физического лица соответствующая информация будет отображена у пользователя сервиса Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц. Впоследствии налогоплательщику налоговым органом будут рассчитаны соответствующие налоговые обязательства и направлено налоговое уведомление.

Вопрос N 2:

Корректное указание кода гражданства физического лица в форме представления банками информации о суммах выплаченных процентов в случае смены таким лицом гражданства

Ответ:

Приказом ФНС России от 10.12.2021 N ЕД-7-11/1067@ "Об утверждении формы и формата представления банками информации о суммах выплаченных физическому лицу процентов по вкладам (остаткам на счетах) в электронной форме, порядка заполнения формы и порядка представления информации в электронной форме, а также формата представления запроса об уточнении представленной банком информации в электронной форме" (далее - Приказ) утвержден порядок заполнения формы представления банками информации о суммах выплаченных физическому лицу процентов по вкладам (остаткам на счетах) (далее - Порядок).

Согласно указанному Порядку, банки при представлении Информации банка указывают код страны, гражданином которой является получатель дохода.

Вместе с тем, в случае изменения данным лицом страны гражданства, банк направляет сведения с кодом страны актуальным на момент подачи указанной Информации банка в налоговые органы.

Вопрос N 3:

Корректное заполнение формы представления банками информации о суммах выплаченных процентов в случае наличия специальных символов в документах, удостоверяющих личность

Ответ:

В соответствии с пунктом 14 Порядка поля "Фамилия" и "Имя" заполняются в строгом соответствии с документом, удостоверяющим личность, физического лица.

Реквизиты указываются полностью, без сокращений. Для иностранных физических лиц допускается при написании использование букв латинского алфавита.

Таким образом, при наличии в документе, удостоверяющем личность, символов "." и ",", их использование в представленной Информации банка в полях "Фамилия" и "Имя" допустимо.

Дополнительно сообщается, что в случае отсутствия в документе, удостоверяющем личность, фамилии или имени в соответствующем поле допускается указание слова "отсутствует".

Вопрос N 4:

Изменение персональных данных физического лица, получившего доход в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банке

Ответ:

В случае изменения в течение налогового периода персональных данных физического лица, получившего доход в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах), банк направляет сведения в налоговые органы с теми данными лица, которые являлись актуальными на момент направления указанной информации.

Следует отметить, что законодательством не регламентированы сроки представления корректирующей Информации банка. Однако, во избежание роста количества запросов (жалоб) физических лиц, рекомендуется представлять корректирующую Информацию банка в возможно короткий срок.

Вопрос N 5:

Правила формирования поля "Порядковый номер"

Ответ:

В поле "Порядковый номер" указывается порядковый номер Информации банка, присваиваемый банком в системе внутреннего учета по каждому физическому лицу, в отношении которого представляется Информация банка.

Таким образом, одно и то же физическое лицо в разных банках имеет разный порядковый номер. Сохранение порядкового номера в последующие налоговые периоды не обязательно, поскольку не предусмотрено Порядком.

Вопрос N 6:

Каким образом направляется Информация банка по индивидуальным предпринимателям?

Ответ:

Порядком не предусмотрено направление Информации банка отдельными сообщениями в зависимости от статуса налогоплательщиков - получателей дохода.

Таким образом, Информация банка представляется банком в налоговые органы единым электронным документом с включением в него данных о доходах физического лица, полученных им как физическим лицом, так и в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии с пунктами 21 - 22 Порядка.

Вопрос N 7:

В каком порядке направлять Информацию банка в отношении индивидуального предпринимателя в случае отсутствия у него доходов в виде процентов по вкладам (счетам) по договорам, открытым в качестве физического лица?

Ответ:

При отсутствии у клиента дохода в виде процентов по вкладам (счетам) физического лица, и наличии дохода по счетам (депозитам) индивидуального предпринимателя, должны быть заполнены поля формы Информации банка: "Получил за налоговый период проценты в сумме" и "В том числе по счетам, открытым в качестве индивидуального предпринимателя".

В этом случае, в реквизитах "Получил за налоговый период проценты в сумме" (СумПроц) и "В том числе по счетам, открытым в качестве индивидуального предпринимателя" (СумПроцИнд) указывается одна и та же сумма.

Вопрос N 8:

Каким образом и с какой периодичностью в банк направляются запросы ФНС России об уточнении Информации банка? По какому каналу и в каком формате? Особенности их исполнения

Ответ:

Приказ регламентирует, в том числе, правила информационного взаимодействия между банками и налоговыми органами в электронной форме.

Приказ также содержит актуализированный формат представления банками Информации банка и формат запроса Федеральной налоговой службой банка об уточнении представленных сведений.

Формат запроса Федеральной налоговой службой Информации банка об уточнении представленных сведений (далее - Запрос) предполагает взаимодействие банков и налоговых органов посредством Системы межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ 3.0) аналогично формату представления банками Информации банка.

Соответствующий сервис СМЭВ 3.0 для уточнения Информации банка - "Запрос на уточнение информации о суммах выплаченных физическому лицу процентов по вкладам (остаткам на счетах)" зарегистрирован (https://smev3.gosuslugi.ru/portal/inquirytype_one.jsp?id=332382&zone=fed&page=1&dTest=false).

При этом, в случае направления Информации банка по запросу налогового органа (независимо от произведенных изменений в сведениях), банку необходимо указать соответствующий номер корректировки в поле "Номер корректировки", в поле "Признак корректировки" указать "2" - в связи с запросом налогового органа (в соответствии с пунктами 12-13 порядка заполнения формы представления банками информации).

Запросы планируется направлять точечно, по мере необходимости (например, в случае неидентификации налоговыми органами физического лица - получателя дохода, или в связи с несогласием физического лица с фактом получения дохода).

Вместе с тем, направление налоговыми органами уточняющих запросов в банки связано с обращениями физических лиц, несогласных с данными о суммах полученного дохода и исчисленного налога на доходы физических лиц.

При этом, срок представления уточненных/корректирующих сведений (по инициативе банка или налоговых органов) не ограничен положениями статьи 214.2 Кодекса. Длительный срок ответа банками может повлечь за собой значительное увеличение жалоб налогоплательщиков по данному вопросу.

Вопрос N 9:

Форматно-логистический контроль. Соответствие подписанта УКЭП полю "Представитель банка"

Ответ:

При представлении Информации банка посредством сервиса СМЭВ "Предоставление банками информации о суммах, выплаченных физическому лицу процентов по вкладам (остаткам на счетах)" (версия 4.0.2), проводится ряд проверок, в том числе на наличие УКЭП (руководителя или иного представителя банка), а также ее соответствие УКЭП, зарегистрированной при подключении информационной системы (далее - ИС) к СМЭВ-3.

В частности, при представлении Информации банка, не подписанной УКЭП, или подписанной УКЭП, отличной от УКЭП, заявленной при регистрации ИС банка, будет сформирован отказ.

Контроля на обязательное соответствие владельца УКЭП лицу, указанному в поле "Представитель банка" нет.

Также форматно-логистический контроль xml-файла предусматривает, в том числе, проверку соответствия элементов наименования файла формату, наличия обязательных к заполнению реквизитов, разрядность элементов, проверку соблюдения условий, предъявляемых к элементу.

Вопрос N 10:

Каким образом банк будет уведомлен об отказе в приеме Информации банка?

Ответ:

Приказ содержит формат представления банками Информации банка, содержащий, в том числе раздел "Ответ на информацию банка о суммах выплаченных физическому лицу процентов по вкладам (остаткам на счетах) (FLPROCResponse)" с полем "Описание ошибок", посредством которого в банк будут направлены результаты приема сведений с кодами "10" - запрос принят в обработку или "82" - ошибка форматно-логического контроля. В случае ошибки ФЛК также направляется описание ошибок.

Вопрос N 11:

Направление Информации банка банком-правопреемником

Ответ:

В случае представления Информации банка правопреемником реорганизованного банка в соответствии с пунктом 7 Порядка в поле "Банк" указывается наименование реорганизованного банка.

На основании пунктов 5, 8 Порядка в полях "Код налогового органа" "ИНН" и "КПП" указывается данные банка-правопреемника с последующим указанием кода реорганизации и "ИНН"/"КПП" реорганизованного банка (пункты 9-10 Порядка).

В случае представления банком-правопреемником корректирующей Информации банка в отношении одного и того же физического лица в соответствии с пунктом 11 Порядка в поле "Порядковый номер" указывается такое же значение, что и в первичной Информации банка.

В поле "Номер корректировки" указывается номер корректирующей Информации банка в отношении конкретного физического лица (пункт 12 Порядка).

Соответственно, при направлении правопреемником уточняющей Информации банка по тому же лицу, по которому ранее реорганизованным банком представлялись первичные сведения, необходимо указать следующий номер корректировки с указанием признака "1" (по инициативе банка).

Вопрос N 12:

Каким образом направляется корректирующая Информация банка в отношении вкладов, оформленных в разных филиалах банка?

Ответ:

Все сведения направляются централизованно только через головную организацию, в том числе и корректирующие.

Вопрос N 13:

Представление корректирующей Информации банка банком-правопреемником в случае необходимости уточнения сумм процентных доходов физического лица, полученных как до реорганизации, так и после реорганизации