• Текст документа
  • Статус
0 %
Начинаю
Завершаю
Неактуальный материал

Стандартные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц (2013 год)


- Видеосеминар по актуальным вопросам по НДФЛ

Стандартные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц (2013 год)

-Стандартные налоговые вычеты в размере 3000(500) рублей

- Стандартный налоговый вычет на ребенка (детей)
-Коды стандартных налоговых вычетов на детей по НДФЛ
- Стандартные вычеты по НДФЛ сотруднику, имеющему ребенка от первого брака и двух детей во втором браке
-Срок подачи заявления на вычет на ребенка
- Порядок определения размеров стандартных налоговых вычетов на детей
- Гид по практическим вопросам НДФЛ
- Перечни документов для получения наиболее востребованных социальных и имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц
- О предоставлении стандартного вычета по НДФЛ


Кому предоставляются стандартные налоговые вычеты?
(статья 218 Налогового кодекса Российской Федерации)

Стандартные налоговые вычеты уменьшают налоговую базу налоговых резидентов только по тем доходам, налоговая ставка для которых 13 процентов (п.4. ст. 210 НК РФ). Следовательно, стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены только физическим лицам - налоговым резидентам России.

Кто предоставляет налоговые вычеты?

Кто предоставляет стандартные налоговые вычеты?

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов (работодателей), являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика

В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты на детей, предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты.

Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах по форме 2-НДФЛ.

(п. 3 ст. 218 НК РФ)

Если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов.

(п. 4 ст. 218 НК РФ)

На основании чего предоставляются стандартные налоговые вычеты?

На основании чего предоставляются стандартные налоговые вычеты?

Стандартные вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика в произвольной форме и документов, подтверждающих право на вычет (п. 3 ст. 218 НК РФ).

Несмотря на позицию Минфина от 08.08.2011 N 03-04-05/1-551 о том, что если у налогоплательщика право на получение стандартного налогового вычета не изменилось, повторной (ежегодной) подачи заявления не требуется, будет не лишним требовать со своих работников заявления о предоставлении вычета и копий свидетельств о рождении ежегодно.

Стандартные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц (2013 год)

Обратите внимание: срок хранения бухгалтерских документов не менее 5 лет. Если документы по прошествии этого периода уничтожены либо сданы в архив, то соответственно, заявления на предоставление вычетов у налогового агента будут отсутстовать.


ФНС в Письме от 27.12.2011 N ЕД-4-3/22302 разъясняет порядок действий в случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты не предоставлялись налогоплательщику или предоставлялись в меньшем размере, чем тот, на который он имеет право.

В статье 218 Налогового кодекса РФ перечислены несколько видов стандартных налоговых вычетов.

Стандартные вычеты в размере 3000 рублей или 500 рублей сумируются с налоговыми вычетами на детей.

Стандартные налоговые вычеты в размере 3000 рублей или 500 рублей

Стандартные налоговые вычеты в размере 3000 рублей
или
500 рублей за каждый месяц налогового периода

(ст.218 Налогового кодекса РФ)


Код вычета в форме форме 2-НДФЛ - 105


Код вычета в форме форме 2-НДФЛ - 104



Налоговый вычет предоставляется:

- определенным категориям налогоплательщиков, перечисленных, соответственно в п.п.1 и п.п.2 п.1 статьи 218 Налогового кодекса РФ .

- независимо то суммы полученного налогоплательщиком дохода (поэтому налогоплательщик не должен предоставлять справку 2-НДФЛ.

- в случае, если налогоплательщик имеет право более чем на один из указанных вычетов, ему предоставляется максимальный из них.

Стандартный налоговый вычет на ребенка (детей)

Стандартный налоговый вычет на ребенка (детей)
(п.4. ст.218 Налогового кодекса РФ)

С 01.01.2012 года размеры стандартного налогового вычета установлены:

Стандартный налоговый вычет в размере 1400рублей - на первого ребенка

(ст.218 Налогового кодекса РФ)


Код вычета в форме форме 2-НДФЛ - 114


Стандартный налоговый вычет в размере 1400рублей - на второго
ребенка

(ст.218 Налогового кодекса РФ)


Код вычета в форме форме 2-НДФЛ - 115


Стандартный налоговый вычет в размере 3000рублей -на третьего и каждого последующего ребенка

(ст.218 Налогового кодекса РФ)


Код вычета в форме форме 2-НДФЛ - 116


Стандартный налоговый вычет в размере 3000рублей -на каждого ребенка -инвалида до 18 лет, учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы
(ст.218 Налогового кодекса РФ)


Код вычета в форме форме 2-НДФЛ - 117



Важно! При определении размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, то есть, первый ребенок -это наиболее старший по возрасту ребенок, вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет. (Разъяснения ФНС в Письме от 27.12.2011 N ЕД-4-3/22302). Если дети- двойняшки (близнецы), то старшинство определяется по номеру свидетельства о рождении.


Налоговый вычет предоставляется:

- налогоплательщику - родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя

- на каждого ребенка, который находится на обеспечении налогоплательщика до достижении им 18 лет, а так же на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет ( в том числе, находящемуся в академическом отпуске).

-за каждый месяц налогового периода до достижении суммы дохода нарастающим итогом с начала года 280 000 рублей.

- независимо от других стандартных налоговых вычетов.

Минфин РФ в письме от 05.10.2011 N 03-04-06/5-249 перечисляет документы, необходимые для подтверждения права на данный стандартный вычет.

Лишение родительских прав не ограничивает право работника на получение стандартного налогового вычета на ребенка. Именно об этом говорится в письмах Минфина России от 09.02.2010 N 03-04-05/8-36, от 24.10.2012 N 03-04-05/8-1215.

Двойной налоговый вычет на ребенка (детей)

Двойной налоговый вычет на ребенка (детей)
(п.4. ст.218 Налогового кодекса РФ)

Если компания предоставляла вычет по НДФЛ на ребенка в двойном размере, основываясь на полученной в начале года справке о том, что второй родитель ребенка не получал данный вычет, однако впоследствии выяснилось, что отец ребенка все же получал вычет, то налог придется пересчитать. Такой вывод сделан в письме Минфина России от 12.10.12 N 03-04-05/8-1195.

Стандартные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц (2013 год)

Обратите внимание: работодатель, предоставляющий родителю ребенка вычет в двойном размере, должен убедиться в том, что второй родитель имеет право на получение вычета (его доход не превысил 280 000 руб.), однако этот вычет не получает. Для этого необходимо, чтобы родитель, претендующий на двойной вычет, ежемесячно представлял своему работодателю справку с места работы другого родителя.


Двойной налоговый вычет предоставляется:

- единственному родителю (приемному родителю), не состоящему в браке.

- усыновителю, опекуну, попечителю.


Предоставление двойного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления в брак (письмо Минфина от 01.12.2011 N 03-04-05/8-979)

Двойной налоговый вычет в размере 2800рублей - на первого ребенка

(ст.218 Налогового кодекса РФ)


Код вычета в форме форме 2-НДФЛ - 118


Двойной налоговый вычет в размере 2800 рублей - на второго
ребенка

(ст.218 Налогового кодекса РФ)


Код вычета в форме форме 2-НДФЛ - 119



Двойной
налоговый вычет в размере 6000рублей -на третьего и каждого последующего ребенка

(ст.218 Налогового кодекса РФ)


Код вычета в форме форме 2-НДФЛ - 120


Двойной налоговый вычет в размере 6000рублей -на каждого ребенка -инвалида до 18 лет, учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы
(ст.218 Налогового кодекса РФ)


Код вычета в форме форме 2-НДФЛ - 121


- родителю (приемному родителю) в случае предоставления письменного отказа второго родителя (приемного родителя).

Порядок предоставления двойного стандартного налогового вычета одному из родителей с указанием необходимых подтверждающих документов разъяснен Минфином в письме от 03.11.2011 N ЕД-3-3/3636.

Двойной налоговый вычет в размере 2800рублей - на первого ребенка

(ст.218 Налогового кодекса РФ)


Код вычета в форме форме 2-НДФЛ - 122


Двойной налоговый вычет в размере 2800 рублей - на второго
ребенка

(ст.218 Налогового кодекса РФ)


Код вычета в форме форме 2-НДФЛ - 123



Двойной
налоговый вычет в размере 6000рублей -на третьего и каждого последующего ребенка

(ст.218 Налогового кодекса РФ)


Код вычета в форме форме 2-НДФЛ - 124


Двойной налоговый вычет в размере 6000рублей -на каждого ребенка -инвалида до 18 лет, учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы
(ст.218 Налогового кодекса РФ)


Код вычета в форме форме 2-НДФЛ - 125

Стандартные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц (2013 год)

Обратите внимание: если у одного из родителей отсутствуют доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13 процентов, передавать свое право на получение стандартного налогового вычета другому родителю он не может.



Стандартные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц (2013 год)

Название документа: Стандартные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц (2013 год)

Вид документа: Справка для бухгалтера

Статус: Неактуальный материал

Дата принятия: 01 ноября 2012

Дата редакции: 01 ноября 2012