Особенности ведения казначейского учета и составления и представления бюджетной отчетности и отчетности по операциям системы казначейских платежей в 2021 году
Начиная с 1 января 2021 г. ведение казначейского учета операций по казначейскому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, операций со средствами бюджетных, автономных учреждений и юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса, бюджетными и автономными учреждениями, и иных операций в системе казначейских платежей (далее - казначейский учет) осуществляется территориальными органами Федерального казначейства (далее - ТОФК) в соответствии с положениями приказов Министерства финансов Российской Федерации от 1 декабря 2010 г. N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению" и от 30 ноября 2015 г. N 184н "Об утверждении Плана счетов казначейского учета и Инструкции по его применению и о внесении изменений в приложения к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 6 декабря 2010 г. N 162н".
Составление и представление ТОФК бюджетной отчетности и отчетности по операциям системы казначейских платежей осуществляется в соответствии с положениями приказов Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2010 г. N 191н "Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации" и от 30 июня 2020 г. N 126н "Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета государственных финансов "Отчетность по операциям системы казначейских платежей" (далее - Приказ N 126н) соответственно, а также в соответствии с положениями приказа Федерального казначейства от 4 декабря 2015 г. N 339 "Об утверждении Особенностей формирования бюджетной отчетности по кассовому исполнению федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, по операциям со средствами бюджетных, автономных учреждений и иных юридических лиц территориальными органами Федерального казначейства" (далее - Приказ N 339) с учетом положений письма Федерального казначейства от 22 декабря 2020 г. N 07-04-05/02-26807.
При этом ведение ТОФК казначейского учета и составление и представление бюджетной отчетности и отчетности по операциям системы казначейских платежей осуществляется с учетом следующих особенностей.
1. Особенности отражения в казначейском учете ТОФК операций со средствами единого казначейского счета до выяснения принадлежности.
Отражение в казначейском учете ТОФК операций со средствами единого казначейского счета до выяснения принадлежности осуществляется с применением следующих бухгалтерских записей:
поступление средств единого казначейского счета до выяснения принадлежности:
Дебет 00001050400000000 0 20211(3) 510
Кредит 00011701100000000 0 32407 180;
уточнение (возврат) средств единого казначейского счета до выяснения принадлежности:
Дебет 00011701100000000 0 32407 180
Кредит 00001050400000000 0 20211(3) 610.
2. Особенности отражения в казначейском учете ТОФК операций по перечислению средств единого казначейского счета по внутренним расчетам.
Отражение в казначейском учете ТОФК операций по перечислению средств единого казначейского счета по внутренним расчетам осуществляется с применением следующих бухгалтерских записей:
перечисление средств единого казначейского счета по внутренним расчетам:
Дебет 00001050400000000 0 32404 610
Кредит 00001050400000000 0 20211(3) 610;
зачисление средств единого казначейского счета по внутренним расчетам:
Дебет 00001050400000000 0 20211(3) 510
Кредит 00001050400000000 0 32404 510.
Аналитический учет внутренних расчетов по единому казначейскому счету осуществляется ТОФК в Ведомости учета внутренних расчетов между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджета (ф.0504061).
3. Особенности отражения в казначейском учете ТОФК операций по перечислению денежных средств со счетов ТОФК, открытых в подразделениях Банка России и кредитных организациях, подлежащих закрытию при переходе на систему казначейских платежей, (далее - закрываемые счета ТОФК) на единый казначейский счет ТОФК и соответствующие казначейские счета.
Отражение в казначейском учете ТОФК операций по перечислению денежных средств с закрываемых счетов ТОФК в рублях на единый казначейский счет ТОФК и соответствующие казначейские счета осуществляется на основании платежных (расчетных) документов на зачисление денежных средств на единый казначейский счет ТОФК и соответствующие казначейские счета с применением следующих бухгалтерских записей:
при перечислении денежных средств с закрываемых счетов ТОФК N 40101 "Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации":
Дебет 1 20301 510 Кредит 1 20301 610;
при перечислении денежных средств с закрываемых счетов ТОФК N 40105 "Средства федерального бюджета":
Дебет 1 20211 510 Кредит 1 20211 610;