ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

от 7 июля 2020 года


Ответы на часто задаваемые вопросы об отсрочках/рассрочках в связи с Covid-19



1. На кого распространяются Правила предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховым взносам, утвержденные постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 N 409?

Отсрочку или рассрочку в соответствии с указанными Правилами могут получить организации и индивидуальные предприниматели в случае одновременного наличия 2-х следующих условий:

1. Отнесения налогоплательщика к заинтересованным лицам, при наличии одного из признаков:

включение основного вида осуществляемой деятельности по состоянию на 01.03.2020 (по ОКВЭД, содержащемуся в ЕГРЮЛ либо в ЕГРИП), в сферы деятельности, наиболее пострадавшие в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (перечень таких отраслей определен постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 434 с изменениями, внесенными Постановлениями Правительства Российской Федерации от 10.04.2020 N 479, от 18.04.2020 N 540, от 12.05.2020 N 657, от 26.05.2020 N 745, от 26.06.2020 N 927) (указанным лицам может быть предоставлена как отсрочка, так и рассрочка);

предоставление налогоплательщиком отсрочки уплаты арендной платы по договорам аренды торговых объектов недвижимого имущества в соответствии с требованиями постановления Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 N 439 (указанным лицам может быть предоставлена отсрочка);

получение дохода преимущественно от деятельности в сфере туризма и гостиничного бизнеса, при этом сведения о налогоплательщике включены в единый перечень классифицированных гостиниц, горнолыжных трасс, пляжей, основной ОКВЭД на 01.03.2020 включен в перечень, указанный в приложение N 2 к Постановлению 409, доход за 2019 год не превысил определенный уровень дохода в зависимости от номерного фонда (указанным лицам может быть предоставлена отсрочка).

2. Снижение доходов более чем на 10 процентов или

снижение доходов от реализации товаров (работ, услуг) более чем на 10 процентов, или

снижение доходов от реализации товаров (работ, услуг) по операциям, облагаемым НДС по ставке 0 процентов, более чем на 10 процентов, или

получение убытка по данным налоговых деклараций по налогу на прибыль за отчетные периоды 2020 года при условии, что за 2019 год убыток отсутствовал.

Источник:

Пункты 1-3 Правил, утвержденных постановлением от 02.04.2020 N 409, в редакции постановлений Правительства РФ от 16.05.2020 N 699, от 30.05.2020 N 792, Постановления Правительства РФ от 03.04.2020 N 434, от 10.04.2020 N 479, от 18.04.2020 N 540, от 12.05.2020 N 657, от 26.05.2020 N 745, от 26.06.2020 N 927

2. Распространяются ли Правила предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховым взносам, утвержденные постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 на налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения?

Для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы, основной мерой поддержки является перенос установленных сроков уплаты налогов в соответствии с пунктом 1 постановления Правительства РФ N от 02.04.2020 N 409.

По платежам, по которым сроки не перенесены, отсрочка (рассрочка) в соответствии с Правилами осуществляются в случае, если срок их уплаты наступил и налогоплательщиком предоставлены необходимые налоговые декларации (расчеты) и иные документы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах для установления права на отсрочку (рассрочку).

При этом, заинтересованным лицам, применяющим упрощенную систему налогообложения, в целях подтверждения права на отсрочку или рассрочку достаточно самостоятельно указать в заявлении показатели, предусмотренные пунктом 3 Правил, без представления подтверждающих документов. Проверка указанных показателей за соответствующий квартал осуществляется налоговым органом после представления налоговой декларации за 2020 год на основании содержащихся в ней данных

Источник:

Пункт 1 постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409

Пункт 7 Правил, утвержденных постановлением от 02.04.2020 N 409, с учетом изменений, внесенных постановлением от 24.04.2020 N 570

3. Можно ли подать заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки) до установленного срока представления деклараций (который был перенесен в соответствии с п.3 постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409), но уже по наступившим срокам уплаты налогов?

Положительное решение по заявлению может быть принято только в случае поступления в налоговый орган налоговых деклараций (расчетов), необходимых как для расчета показателей, установленных пунктами 3, 11 и 12 Правил, так и для установления сумм налоговых платежей, на которые предоставляется отсрочка (рассрочка).

Исключение установлено для лиц, применяющих упрощенную систему налогообложения в части подтверждения критерия снижения доходов в 2020 году. Им достаточно представить сведения о снижении доходов в заявлении.

Если заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки подано до представления в налоговый орган деклараций и (или) расчетов, в которых исчислены суммы налоговых платежей, указанные в заявлении, либо до представления в налоговый орган деклараций и (или) расчетов (за исключением транспортного, земельного налога с организаций за налоговый период 2020 года), на основании данных которых устанавливается наличие права на отсрочку (рассрочку), срок для рассмотрения заявления, начинает исчисляться со дня представления всех необходимых деклараций и (или) расчетов.

Источник:

Пункты 2, 3, 7, 11, 12 Правил, утвержденных постановлением от 02.04.2020 N 409

4. В какие налоговые органы и в какие сроки необходимо обращаться с заявлением о предоставлении отсрочки (рассрочки) и какие документы необходимы для предоставления отсрочки или рассрочки в соответствии с Правилами предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховым взносам, утвержденными постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 N 409?

Заявление можно подать до 01.12.2020 в налоговый орган по месту нахождения (жительства) налогоплательщика, а для лиц, относящихся к категории крупнейших налогоплательщиков налоговый орган по месту его учета в качестве крупнейшего налогоплательщика. Документы, необходимые для предоставления отсрочки:

на срок до 6-ти месяцев:

заявление;

обязательство.

(рекомендуемые образцы документов размещены на сайте ФНС России).

для предоставления отсрочки на срок свыше 6-ти месяцев и рассрочки дополнительно предоставляются

обеспечение (залог, поручительство, банковская гарантия);

график погашения (в случае обращения за предоставлением рассрочки).

Источник:

Пункт 6-7 Правил, утвержденных постановлением от 02.04.2020 N 409

5. На какой срок может быть предоставлена отсрочка или рассрочка в соответствии с Правилами предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховым взносам, утвержденными постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 N 409?

Отсрочка может быть предоставлена на срок от 3-х месяцев до 1 года.

На срок от 3-х до 6 месяцев при снижении доходов от 10 до 20%;

На срок более 6 месяцев до 1 года при снижении доходов более чем на 30-50% либо наличия убытков при одновременном снижении доходов более чем на 30%.

Рассрочка может быть предоставлена от 3-х до 5-ти лет.

На срок 3 года при снижении доходов более чем на 50% либо наличии убытков при одновременном снижении доходов более чем на 30%.

От 3-х до 5 лет рассрочка может быть предоставлена стратегическим, системообразующим, градообразующим организациям, крупнейшим налогоплательщикам при снижении доходов от 30 до 50%.

Источник:

Пункты 11, 12 Правил, утвержденных постановлением от 02.04.2020 N 409

6. По каким налогам может быть предоставлена отсрочка или рассрочка в соответствии с Правилами предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховым взносам, утвержденными постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 N 409?

Заинтересованным лицам - организациям и индивидуальным предпринимателям, основной код вида экономической деятельности которых на 01.03.2020 согласно ЕГРЮЛ, ЕГРИП соответствует приложению N 1 к Правилам предоставления отсрочки (рассрочки), утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 N 409, по всем видам налогов и по страховым взносам, срок уплаты которых наступил в 2020 году (начиная с 01.01.2020) за исключением:

налога на добычу полезных ископаемых;

акциза;

налогов, уплачиваемых налоговыми агентами;

страховых взносов в части сумм, связанных с формированием средств для финансирования накопительной пенсии;

страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (отсрочка или рассрочка предоставляется Фондом социального страхования РФ).

Заинтересованным лицам - организациям и индивидуальным предпринимателям, основной код вида экономической деятельности которых на 01.03.2020 согласно ЕГРЮЛ, ЕГРИП соответствует указанным в постановлениях Правительства Российской Федерации от 10.04.2020 N 479, от 18.04.2020 N 540, от 12.05.2020 N 657, от 26.05.2020 N 745, от 26.06.2020 N 927 по федеральным, региональным, местным налогам, страховым взносам, срок уплаты которых наступил в 2020 году (начиная с 01.01.2020) за исключением:

НДС;

налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья;

страховых взносов;

налога на добычу полезных ископаемых;

акциза;

налогов, уплачиваемых налоговыми агентами;

страховых взносов в части сумм, связанных с формированием средств для финансирования накопительной пенсии;

страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (отсрочка или рассрочка предоставляется Фондом социального страхования РФ).

Заинтересованным лицам - организациям и индивидуальным предпринимателям, предоставившим отсрочку уплаты арендной платы по договорам аренды торговых объектов недвижимого имущества в соответствии с требованиями постановления Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 N 439, по налогу на имущество организаций, земельному налогу и авансовым платежам по таким налогам, налогу на имущество физических лиц, срок уплаты которых наступил в 2020 году (начиная с 01.01.2020).

Заинтересованным лицам - организациям и индивидуальным предпринимателям, получающим доход преимущественно от деятельности в сфере туризма и гостиничного бизнеса, при этом включенным в единый перечень классифицированных гостиниц, горнолыжных трасс, пляжей, основной код вида экономической деятельности которых на 01.03.2020 согласно ЕГРЮЛ, ЕГРИП соответствует указанным в приложении N 2 к Правилам предоставления отсрочки (рассрочки), утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 N 409, доход которых за 2019 год не превысил определенный уровень дохода в зависимости от номерного фонда, по федеральным, региональным, местным налогам, срок уплаты которых наступил в 2020 году (начиная с 01.01.2020) за исключением:

НДС;

налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья;

страховых взносов;

налога на добычу полезных ископаемых;

акциза;

налогов, уплачиваемых налоговыми агентами.

Этот документ входит в профессиональные
справочные системы «Кодекс» и  «Техэксперт»