Министерство финансов Российской Федерации
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 17 января 2020 года N БС-4-11/529@
[О дополнении контрольных соотношений показателей формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) и контрольных соотношений показателей формы расчета по страховым взносам]
В дополнение к письму от 17.10.2019 N БС-4-11/21381@ ФНС России сообщает, что в пункте 3.1.2 раздела 3 "междокументные КС (налоговая отчетность - налоговая отчетность)" контрольных соотношений слова "по каждому работнику" заменить словами "в целом по налоговому агенту".
Также ФНС России уточняет междокументные контрольные соотношения 2.6 и 2.7, направленные письмом ФНС России от 17.10.2019 N БС-4-11/21382@ согласно приложению.
Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации 2 класса
С.Л.Бондарчук
Форма КС | |||||
Исходные документы | Контрольное соотношение (КС) | в случае невыполнения КС | |||
N п/п | КС | Возможное нарушение законодательства РФ (ссылка) | Формулировка нарушения | Действия проверяющего | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
2. Междокументные КС | |||||
СВ | 2.6 | 1. За 1 кв. расчетного периода (первый отчетный период при начале осуществления деятельности плательщиком в течение года). | Если сумма выплат < МРОТ, то возможно занижение базы для исчисления СВ | В соответствии с п.3 ст.88 НК РФ направить сообщение плательщику о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. | |
(ст.210 подр.3.2 р.3 СВ - ст.230 подр.3.2 р.3 СВ) по каждому показателю ст.190 подр.3.2 р.3 СВ)/количество месяцев получения сумм выплат и иных вознаграждений (при значении 0) МРОТ | |||||
2. За последующие отчетные (расчетные) периоды. | |||||
((ст.210 подр.3.2 р.3 СВоп - ст.230 подр.3.2 р.3 СВоп) по каждому показателю ст.190 подр.3.2 р.3 СВ) + (ст.210 подр.3.2 р.3 СВпоп - ст.230 подр.3.2 р.3 СВпоп) по каждому показателю ст.190 подр.3.2 р.3 СВ (с начала расчетного периода))/количество месяцев получения сумм выплат и иных вознаграждений (при значении 0) с начала расчетного периода МРОТ | |||||
СВ | 2.7 | 1. За 1 кв. расчетного периода (первый отчетный период при начале осуществления деятельности плательщиком в течение года). | Если сумма выплат по ЗЛ (КС 2.6) > МРОТ, но средняя сумма выплат по плательщику страховых взносов < средней заработной платы в субъекте Российской Федерации по соответствующей отрасли экономики за предыдущий расчетный период (календарный год), то возможно занижение базы для исчисления СВ | В соответствии с п.3 ст.88 НК РФ направить сообщение плательщику о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. | |
(ст.210 подр.3.2 р.3 СВ - ст.230 подр.3.2 р.3 СВ) по всем показателям ст.190 подр.3.2 р.3 СВ) по представленным подр.3.2 р.3 в составе СВ со значениями 0/количество месяцев получения сумм выплат и иных вознаграждений (при значении 0) | |||||
2. За последующие отчетные (расчетные) периоды. | |||||
((ст.210 подр.3.2 р.3 СВ - ст.230 подр.3.2 р.3 СВ) по всем показателям ст.190 подр.3.2 р.3 СВ) по представленным подр.3.2 р.3 в составе СВ со значениями 0) оп + ((ст.210 подр.3.2 р.3 СВ - ст.230 подр.3.2 р.3 СВ) по всем показателям ст.190 подр.3.2 р.3 СВ) по представленным подр.3.2 р.3 в составе СВ со значениями 0) поп/количество месяцев получения сумм выплат и иных вознаграждений с начала расчетного периода (при значении 0) |
Электронный текст документа
подготовлен АО "Кодекс" и сверен по:
рассылка