• Текст документа
  • Статус
Поиск в тексте

Вопрос:

     
Заполнение раздела 2 отчета 6-НДФЛ в случае увольнения сотрудника



Вопрос:

Пожалуйста, дайте консультацию по заполнению 6 НДФЛ.

Ситуация:

По приказу отпуск с 08.07.2019.

04.07.2019 работнику выплачены отпускные - 43500 руб.

04.07.2019 НДФЛ с отпускных - 6500 руб. перечислен.

Вечером 04.07.2019 работник написал заявление на увольнение. Руководство приняло решение об увольнении по соглашению сторон с 07.07.2019.

05.07.2019 работник вернул полученные отпускные (43500 руб.) на р/счет организации.

05.07.2019 работнику выплачена зарплата за июнь 2019 г. в сумме 34800 руб. (НДФЛ 5200).

05.07.2019 НДФЛ с зарплаты в сумме 5200 руб. не перечислен.

08.07.2019 работнику перечислены зарплата за июль и компенсация за неиспользованный отпуск в сумме 17400 руб. (НДФЛ 2600 руб.).

08.07.2019 перечислен НДФЛ в сумме 1300,00 руб., с учетом возникшей разницы:

НДФЛ с отпускных перечисленный 6500,00 - НДФЛ с зарплаты за июнь начисленный 5200,00 - НДФЛ при увольнении начисленный 2600,00.

Как правильно заполнить раздел 2 отчета 6-НДФЛ?


Ответ:

Порядок заполнения раздела 2 расчета 6-НДФЛ по данной ситуации приведен в разделе "Обоснование".

Обоснование:

В п.4.1 Порядка заполнения 6-НДФЛ, утв. приказом ФНС РФ от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@, сказано, что в Разделе 2 указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога.

Строки 100, 110, 120 раздела 2 расчета 6-НДФЛ заполняются в соответствии с учетом положений ст.223 НК РФ и ст.226 НК РФ:

- Строка 100 "Дата фактического получения дохода" разд.2 заполняется с учетом положений ст.223 НК РФ.

- Строка 110 "Дата удержания налога" разд.2 заполняется с учетом положений п.4 ст.226 и п.7 ст.226.1 НК РФ.

- Строка 120 "Срок перечисления налога" разд.2 заполняется с учетом положений п.6 ст.226 и п.9 ст.226.1 НК РФ.

В соответствии с п.3 ст.226 НК РФ исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п.1 ст.223 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

В случае если работник при увольнении возвращает сумму излишне начисленных отпускных, то необходимо сторнировать не только начисленные средний заработок за неиспользованные отпускные, страховые взносы с этой суммы, но и удержанный НДФЛ.

В месяце увольнения работника сумма отпускных становится излишне начисленной. Так как налоговая база по НДФЛ по данному работнику определяется нарастающим итогом с начала года, то доход в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за месяц, в котором работник увольняется, следует указать с учетом сторнированной суммы отпускных, поскольку в разделе 1 расчета 6-НДФЛ данные о доходах физических лицо отражаются также нарастающим итогом с начала налогового периода. Соответственно, удержание НДФЛ в месяце увольнения будет произведено с учетом удержанного и уплаченного НДФЛ в предыдущие месяцы (абз.2 п.1 ст.210 НК РФ, п.3 ст.226 НК РФ).

В рассматриваемой ситуации операцию по перерасчету отпускных в связи с увольнением нужно отразить в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2019. При этом сумма выплаченных 04.07.2019 года отпускных указывается в разделе 2 расчета уже с учетом возврата. Но сумма фактически удержанного НДФЛ при этом не корректируется, так как иначе не получится осуществить зачет.

Согласно ст.140 ТК РФ все выплаты работнику должны быть произведены в день его увольнения.

В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход (абз.2 п.2 ст.223 НК РФ).

Датой получения дохода в виде компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемой при увольнении работника, является день получения такой компенсации (п.п.1 п.1 ст.223 НК РФ, Письма Минфина России от 22.05.2015 N 03-04-05/29453, от 15.05.2013 N 03-04-05/16928).

Раздел 2 состоит из нескольких блоков строк 100-140.

В отдельном блоке следует указывать данные о доходах, по которым:

- НК РФ установлена одна и та же дата фактического получения дохода (строка 100),

- совпадает дата удержания НДФЛ (строка 110),

- НК РФ установлен единый срок перечисления НДФЛ (строка 120).

Так как в данной ситуации даты получения дохода для зарплаты при увольнении и компенсации за отпуск, а также срок перечисления НДФЛ по обеим суммам совпадают, то обе эти выплаты можно отразить в одном блоке строк 100-140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ.

Исходя из сказанного раздел 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2019 года в отношении выплат работнику, указанных в вопросе, следует заполнить следующим образом:

По июльским отпускным:

- строка 100 "Дата фактического получения дохода" - 04.07.2019;

- строка 110 "Дата удержания налога" - 04.07.2019;

- строка 120 "Срок перечисления налога" - 08.07.2019. Этот день является последним рабочим днем работника.

- строка 130 "Сумма фактически полученного дохода" - 0. В результате возврата суммы отпускных в полном размере сумма дохода получилась равна 0;

- строка 140 "Сумма удержанного налога" - 6 500.

По заработной плате за июнь:

- строка 100 "Дата фактического получения дохода" - 30.06.2019;

- строка 110 "Дата удержания налога" - 05.07.2019;

- строка 120 "Срок перечисления налога" - 08.07.2019;

- строка 130 "Сумма фактически полученного дохода" - 40000;

- строка 140 "Сумма удержанного налога" - 0 (5200 руб. - 6500 руб.). Осталась разница в сумме 1300 руб.

По заработной плате за июль при увольнении и компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении:

- строка 100 "Дата фактического получения дохода" - 08.07.2019;

- строка 110 "Дата удержания налога" - 08.07.2019;

- строка 120 "Срок перечисления налога" - 09.07.2019;

- строка 130 "Сумма фактически полученного дохода" - 20000;

- строка 140 "Сумма удержанного налога" - 1300 (2600 руб. - 1300 руб.).

 

Служба поддержки пользователей систем "Кодекс"/"Техэксперт"
Эксперт Пятовол Светлана Владимировна

 

 

Ответ:

Доступ к полной версии этого документа ограничен

Ознакомиться с документом вы можете, заказав бесплатную демонстрацию систем «Кодекс» и «Техэксперт» или купите этот документ прямо сейчас всего за 49 руб.

Что вы получите:

После завершения процесса оплаты вы получите доступ к полному тексту документа, возможность сохранить его в формате .pdf, а также копию документа на свой e-mail. На мобильный телефон придет подтверждение оплаты.

При возникновении проблем свяжитесь с нами по адресу spp@kodeks.ru

Заполнение раздела 2 отчета 6-НДФЛ в случае увольнения сотрудника

Название документа: Заполнение раздела 2 отчета 6-НДФЛ в случае увольнения сотрудника

Вид документа: Консультация

Принявший орган: Эксперт

Опубликован: Материал подготовлен специально для систем Кодекс/Техэксперт
Дата принятия: 29 августа 2019

Информация о данном документе содержится в профессиональных справочных системах «Кодекс» и «Техэксперт»
Узнать больше о системах