Министерство финансов Российской Федерации
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 1 февраля 2018 года N СД-4-3/1816
О временном порядке представления реестра счетов-фактур по средним дистиллятам
Федеральная налоговая служба в связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в главу 22 "Акцизы" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), сообщает следующее.
С 1 января 2018 года вступают в силу нормы НК РФ, предусматривающие обязанность исчислить акциз при совершении операций по получению (оприходованию) средних дистиллятов организациями, имеющими соответствующее свидетельство (подпункты 32 и 33 пункта 1 статьи 182 НК РФ), и возможность получения налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 25 статьи 200 НК РФ, при представлении в налоговые органы налогоплательщиком, имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, соответствующих документов согласно пункту 25 статьи 201 НК РФ, в том числе реестра счетов-фактур, выставленного налогоплательщику поставщиком средних дистиллятов, подтверждающего получение налогоплательщиком средних дистиллятов, в случае получения налогоплательщиком средних дистиллятов.
ФНС России отмечает, что до утверждения ФНС России в установленном порядке формы реестра счетов-фактур, выставленных поставщиками средних дистиллятов лицу, имеющему свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов (далее - реестр счетов-фактур по средним дистиллятам), может применяться рекомендованная форма реестра счетов-фактур по средним дистиллятам, согласно Приложению N 1 к настоящему письму.
При этом в целях реализации права налогоплательщиков, предусмотренного пунктом 25 статьи 200 НК РФ, следует руководствоваться порядком заполнения указанного реестра счетов-фактур, приведенного в Приложении N 2 к настоящему письму, а также порядком его представления в налоговые органы, приведенного в Приложении N 3 к настоящему письму.
Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.
Приложения:
3. Рекомендуемый порядок представления налогоплательщиками в налоговые органы реестров счетов-фактур в целях применения налоговых вычетов по акцизам.
Действительный государственный
советник Российской Федерации
3 класса
Д.С.Сатин
Реестр счетов-фактур, выставленных поставщиками средних дистиллятов лицу, имеющему свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов
Таблица N 1 | |||||
Номер уточнения | Регистрационный номер первичного реестра четов-фактур | Число | Месяц | Год | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
1а | ||||
(полное наименование организации-покупателя или Ф.И.О.* | ||||
индивидуального предпринимателя) | ||||
ИНН | 1б | |||
КПП** | 1в | |||
Номер свидетельства о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних | ||||
дистиллятов | 1г |
Таблица N 2 | ||||
Вид подакцизного товара | Код вида подакцизного товара | Объем средних дистиллятов, поставленных в налоговом периоде, на основании | Объем, использованных средних дистиллятов, всего (тонн), в том числе | |
счетов-фактур, всего (тонн) | для переработки средних дистиллятов | иное использование | ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Средние дистилляты | 677 |
Таблица N 3 | ||||||||||||
Счет-фактура | Корректировочный счет-фактура | |||||||||||
Поставщик средних дистиллятов | Номер счета- фактуры | Дата (циф- рами число, месяц, | Объем средних дистил- лятов, указан- | Объем, использованных средних дистиллятов, всего тонн), в том числе | Номер | Дата (циф- рами число, месяц, | Объем средних дистил- лятов, указан- | Объем, использованных средних дистиллятов, всего (тонн), в том числе | ||||
Наиме- нование | ИНН | год) | ный в счете- фактуре (тонн) | для перера- ботки средних дистил- лятов | иное исполь- зование | год) | ный в коррек- тировоч- ном счете- фактуре (тонн) | для пере- работ- ки сред- них дистил- лятов | иное исполь- зование | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | |
Порядковый номер внесенного исправления | Дата внесен- ного исправ- ления | Объем средних дистил- лятов после | Объем, использованных средних дистиллятов, всего (тонн), в том числе | Поряд- ковый номер внесен- ного | Номер коррек- тиро- вочного счета- | Дата внесен- ного исправ- ления | Объем средних дистил- лятов после | Объем, использованных средних дистиллятов, всего (тонн), в том числе | ||||
исправ- ления (тонн) | для пере- работки средних дистил- лятов | иное исполь- зование | исправ- ления | фактуры | исправ- ления (тонн) | для пере- работки сред- них дистил- лятов | иное исполь- зование | |||||
8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | ||
Счет-фактура | Корректировочный счет-фактура | |||||||||||
Поставщик средних дистиллятов | Номер счета- фактуры | Дата (циф- рами число, месяц, | Объем средних дистил- лятов, указан- | Объем, использованных средних дистиллятов, всего (тонн), в том числе | Номер | Дата (циф- рами число, месяц, | Объем средних дистил- лятов, указан- | Объем, использованных средних дистиллятов, всего (тонн), в том числе | ||||
Наиме- нование | ИНН | год) | ный в счете- фактуре (тонн) | для перера- ботки средних дистил- лятов | иное исполь- зование | месяц, год) | ный в коррек- тировоч- ном счете- фактуре (тонн) | для пере- работ- ки сред- них дистил- лятов | иное исполь- зование | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | |
Порядковый номер внесенного исправления | Дата внесен- ного исправ- ления | Объем средних дистил- лятов после | Объем, использованных средних дистиллятов, всего (тонн), в том числе | Поряд- ковый номер внесен- ного | Номер коррек- тировоч- ного счета- | Дата внесен- ного исправ- ления | Объем средних исправ- ления (тонн) | Объем, использованных средних дистиллятов, всего (тонн), в том числе | ||||
исправ- ления (тонн) | для перера- ботки средних | иное исполь- зование | исправ- ления | фактуры | для пере- работки сред- них дистил- лятов | иное исполь- зование | ||||||
8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | ||
Достоверность и полноту сведений, приведенных в данном реестре, подтверждаю: | 1 - руководитель организации/индивидуальный предприниматель - покупатель | |||||
(ФИО* руководителя организации (уполномоченного представителями индивидуального предпринимателя (уполномоченного представителя) - покупателя) | (подпись) | 2 - представитель организации/индивидуального предпринимателя - покупателя | ||||
М.П.*** | ||||||
Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя | Дата | |||||
_________________ * Отчество указывается при наличии
** Указывается при наличии
***Печать ставится при наличии |
к письму ФНС России
от 1 февраля 2018 года N СД-4-3/1816
Порядок заполнения реестра счетов-фактур, выставленных поставщиками средних дистиллятов лицу, имеющему свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов (далее - реестр счетов-фактур по средним дистиллятам)
1. При представлении первичного реестра счетов-фактур по средним дистиллятам в графе 1 таблицы N 1 "Номер уточнения" проставляется "0".
В случае представления уточненного реестра счетов-фактур по средним дистиллятам в таблице N 1 указывается:
а) в графе 1 - порядковый номер внесенного уточнения в реестр счетов-фактур по средним дистиллятам, исходя из общей хронологии номеров, представленных в налоговый орган уточненных реестров счетов-фактур по средним дистиллятам;
б) в графе 2 - регистрационный номер первичного реестра счетов-фактур по средним дистиллятам, в который вносятся исправления;
в) в графах 3, 4, 5 - дата регистрации (цифрами число, месяц, год) первичного реестра счетов-фактур по средним дистиллятам, проставленная налоговым органом в реестр счетов-фактур по средним дистиллятам, в который вносятся исправления.
2. В реестре счетов-фактур по средним дистиллятам в отношении покупателя средних дистиллятов, имеющего свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, в строках 1а - 1г указанного реестра счетов-фактур отражается:
а) в строке 1а - полное наименование организации - покупателя средних дистиллятов, либо фамилия, имя и отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя - покупателя средних дистиллятов, указанные в счете-фактуре.
Полное наименование организации указывается в соответствии с учредительным документом (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается).
Фамилия, имя и отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя указываются полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность;