Министерство финансов Российской Федерации

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 1 февраля 2018 года N СД-4-3/1816

О временном порядке представления реестра счетов-фактур по средним дистиллятам

Федеральная налоговая служба в связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в главу 22 "Акцизы" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), сообщает следующее.

С 1 января 2018 года вступают в силу нормы НК РФ, предусматривающие обязанность исчислить акциз при совершении операций по получению (оприходованию) средних дистиллятов организациями, имеющими соответствующее свидетельство (подпункты 32 и 33 пункта 1 статьи 182 НК РФ), и возможность получения налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 25 статьи 200 НК РФ, при представлении в налоговые органы налогоплательщиком, имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, соответствующих документов согласно пункту 25 статьи 201 НК РФ, в том числе реестра счетов-фактур, выставленного налогоплательщику поставщиком средних дистиллятов, подтверждающего получение налогоплательщиком средних дистиллятов, в случае получения налогоплательщиком средних дистиллятов.

ФНС России отмечает, что до утверждения ФНС России в установленном порядке формы реестра счетов-фактур, выставленных поставщиками средних дистиллятов лицу, имеющему свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов (далее - реестр счетов-фактур по средним дистиллятам), может применяться рекомендованная форма реестра счетов-фактур по средним дистиллятам, согласно Приложению N 1 к настоящему письму.

При этом в целях реализации права налогоплательщиков, предусмотренного пунктом 25 статьи 200 НК РФ, следует руководствоваться порядком заполнения указанного реестра счетов-фактур, приведенного в Приложении N 2 к настоящему письму, а также порядком его представления в налоговые органы, приведенного в Приложении N 3 к настоящему письму.

Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

Приложения:

1. Рекомендуемая форма реестра счетов-фактур, выставленных поставщиками средних дистиллятов лицу, имеющему свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов;

2. Рекомендуемый порядок заполнения реестра счетов-фактур, выставленных поставщиками средних дистиллятов лицу, имеющему свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов;

3. Рекомендуемый порядок представления налогоплательщиками в налоговые органы реестров счетов-фактур в целях применения налоговых вычетов по акцизам.

Действительный государственный

советник Российской Федерации

3 класса

Д.С.Сатин

Приложение N 1

Реестр счетов-фактур, выставленных поставщиками средних дистиллятов лицу, имеющему свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов

Таблица N 1

Номер уточнения

Регистрационный номер первичного реестра четов-фактур

Число

Месяц

Год

1

2

3

4

5

(полное наименование организации-покупателя или Ф.И.О.*

индивидуального предпринимателя)

ИНН

КПП**

Номер свидетельства о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних

дистиллятов

Таблица N 2

Вид подакцизного товара

Код вида подакцизного товара

Объем средних дистиллятов, поставленных в налоговом периоде, на основании

Объем, использованных средних дистиллятов, всего (тонн), в том числе

счетов-фактур, всего (тонн)

для переработки средних дистиллятов

иное использование

1

2

3

4

5

Средние дистилляты

677

Таблица N 3

Счет-фактура

Корректировочный счет-фактура

Поставщик средних дистиллятов

Номер счета-

фактуры

Дата (циф-

рами число, месяц,

Объем средних дистил-

лятов, указан-

Объем, использованных средних дистиллятов, всего тонн), в том числе

Номер

Дата (циф-

рами число, месяц,

Объем средних дистил-

лятов, указан-

Объем, использованных средних дистиллятов, всего (тонн), в том числе

Наиме-

нование

ИНН

год)

ный в счете-

фактуре (тонн)

для перера-

ботки средних дистил-

лятов

иное исполь-

зование

год)

ный в коррек-

тировоч-

ном счете-

фактуре (тонн)

для пере-

работ-

ки сред-

них дистил-

лятов

иное исполь-

зование

1

2

3

4

5

6

7

13

14

15

16

17

Порядковый номер внесенного исправления

Дата внесен-

ного исправ-

ления

Объем средних дистил-

лятов после

Объем, использованных средних дистиллятов, всего (тонн), в том числе

Поряд-

ковый номер внесен-

ного

Номер коррек-

тиро-

вочного счета-

Дата внесен-

ного исправ-

ления

Объем средних дистил-

лятов после

Объем, использованных средних дистиллятов, всего (тонн), в том числе

исправ-

ления (тонн)

для пере-

работки средних дистил-

лятов

иное исполь-

зование

исправ-

ления

фактуры

исправ-

ления (тонн)

для пере-

работки сред-

них дистил-

лятов

иное исполь-

зование

8

9

10

11

12

18

19

20

21

22

23

Счет-фактура

Корректировочный счет-фактура

Поставщик средних дистиллятов

Номер счета-

фактуры

Дата (циф-

рами число, месяц,

Объем средних дистил-

лятов, указан-

Объем, использованных средних дистиллятов, всего (тонн), в том числе

Номер

Дата (циф-

рами число, месяц,

Объем средних дистил-

лятов, указан-

Объем, использованных средних дистиллятов, всего (тонн), в том числе

Наиме-

нование

ИНН

год)

ный в счете-

фактуре (тонн)

для перера-

ботки средних дистил-

лятов

иное исполь-

зование

месяц, год)

ный в коррек-

тировоч-

ном счете-

фактуре (тонн)

для пере-

работ-

ки сред-

них дистил-

лятов

иное исполь-

зование

1

2

3

4

5

6

7

13

14

15

16

17

Порядковый номер внесенного исправления

Дата внесен-

ного исправ-

ления

Объем средних дистил-

лятов после

Объем, использованных средних дистиллятов, всего (тонн), в том числе

Поряд-

ковый номер внесен-

ного

Номер коррек-

тировоч-

ного счета-

Дата внесен-

ного исправ-

ления

Объем средних исправ-

ления (тонн)

Объем, использованных средних дистиллятов, всего (тонн), в том числе

исправ-

ления (тонн)

для перера-

ботки средних

иное исполь-

зование

исправ-

ления

фактуры

для пере-

работки сред-

них дистил-

лятов

иное исполь-

зование

8

9

10

11

12

18

19

20

21

22

23

Достоверность и полноту сведений, приведенных в данном реестре, подтверждаю:

1 - руководитель организации/индивидуальный предприниматель - покупатель

(ФИО* руководителя организации (уполномоченного представителями индивидуального предпринимателя (уполномоченного представителя) - покупателя)

(подпись)

2 - представитель организации/индивидуального предпринимателя - покупателя

М.П.***

Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя

Дата

_________________

     * Отчество указывается при наличии

     

     ** Указывается при наличии

     

     ***Печать ставится при наличии

Приложение N 2

к письму ФНС России

от 1 февраля 2018 года N СД-4-3/1816

Порядок заполнения реестра счетов-фактур, выставленных поставщиками средних дистиллятов лицу, имеющему свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов (далее - реестр счетов-фактур по средним дистиллятам)

1. При представлении первичного реестра счетов-фактур по средним дистиллятам в графе 1 таблицы N 1 "Номер уточнения" проставляется "0".

В случае представления уточненного реестра счетов-фактур по средним дистиллятам в таблице N 1 указывается:

а) в графе 1 - порядковый номер внесенного уточнения в реестр счетов-фактур по средним дистиллятам, исходя из общей хронологии номеров, представленных в налоговый орган уточненных реестров счетов-фактур по средним дистиллятам;

б) в графе 2 - регистрационный номер первичного реестра счетов-фактур по средним дистиллятам, в который вносятся исправления;

в) в графах 3, 4, 5 - дата регистрации (цифрами число, месяц, год) первичного реестра счетов-фактур по средним дистиллятам, проставленная налоговым органом в реестр счетов-фактур по средним дистиллятам, в который вносятся исправления.

2. В реестре счетов-фактур по средним дистиллятам в отношении покупателя средних дистиллятов, имеющего свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, в строках 1а - 1г указанного реестра счетов-фактур отражается:

а) в строке 1а - полное наименование организации - покупателя средних дистиллятов, либо фамилия, имя и отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя - покупателя средних дистиллятов, указанные в счете-фактуре.

Полное наименование организации указывается в соответствии с учредительным документом (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается).

Фамилия, имя и отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя указываются полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность;

Этот документ входит в профессиональные
справочные системы «Кодекс» и  «Техэксперт»