УТВЕРЖДЕНЫ
Коллегией Счетной палаты РФ
(протокол от 21 марта 2014 года N 15К (961))
Методические рекомендации по проведению аудита в сфере закупок
1. Общие положения
1.1. Методические рекомендации по проведению аудита в сфере закупок (далее - Методические рекомендации) предназначены для методологического обеспечения реализации Счетной палатой Российской Федерации задач и полномочий, установленных статьями 5, 13 и 14 Федерального закона от 5 апреля 2013 г. N 41-ФЗ "О Счетной палате Российской Федерации" (далее - Закон N 41-ФЗ), при осуществлении в соответствии со статьей 98 Федерального закона от 5 апреля 2013 г. N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (далее - Закон N 44-ФЗ) аудита в сфере закупок.
1.2. Целью Методических рекомендаций является установление рекомендуемых для выполнения методов (способов), процедур, применяемых в процессе осуществления Счетной палатой Российской Федерации (далее - Счетная палата) аудита в сфере закупок, в том числе при проведении комплекса контрольных и экспертно-аналитических мероприятий по аудиту формирования и контролю исполнения федерального бюджета, а также при проведении иных проверок, в которых деятельность в сфере закупок проверяется как одна из составляющих деятельности объектов аудита (контроля).
1.3. В Методических рекомендациях определены:
понятия, задачи, предмет и объекты аудита (контроля) в сфере закупок;
основные источники информации для проведения аудита в сфере закупок;
этапы, направления аудита в сфере закупок и их содержание;
содержание и порядок комплексной оценки эффективности закупок с учетом обоснованности планируемых расходов на закупки;
порядок подготовки и размещения обобщенной информации о результатах аудита в сфере закупок в единой информационной системе в сфере закупок (до момента ввода единой информационной системы в сфере закупок - на официальном сайте zakupki.gov.ru).
1.4. Методические рекомендации разработаны в соответствии с Законом N 41-ФЗ, Регламентом Счетной палаты Российской Федерации, стандартами Счетной палаты и иными нормативными правовыми актами.
1.5. Основные понятия, используемые в Методических рекомендациях, соответствуют понятиям, установленным в статье 3 Закона N 44-ФЗ.
2. Содержание аудита в сфере закупок
2.1. Аудит в сфере закупок - это вид внешнего государственного контроля, осуществляемого Счетной палатой в соответствии с полномочиями, установленными частью 12 статьи 14 Закона N 41-ФЗ, целями которого является оценка обоснованности планирования закупок, реализуемости и эффективности закупок, а также анализ и оценка результатов закупок, достижения целей осуществления закупок, определенных статьей 13 Закона N 44-ФЗ, а именно:
достижение целей и реализации мероприятий, предусмотренных государственными программами Российской Федерации (в том числе федеральными целевыми программами, иными документами стратегического и программно-целевого планирования Российской Федерации);
исполнение международных обязательств Российской Федерации, реализация межгосударственных целевых программ, участником которых является Российская Федерация;
выполнение функций и полномочий государственных органов Российской Федерации, органов управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации.
Итогом аудита в сфере закупок должна стать оценка уровня обеспечения государственных нужд с учетом затрат бюджетных средств, обоснованности планирования закупок, включая обоснованность цены закупки, реализуемости и эффективности осуществления указанных закупок. При этом оценке подлежат выполнение условий контрактов по срокам, объему, цене контрактов, количеству и качеству приобретаемых товаров, работ, услуг, а также порядок ценообразования и эффективность системы управления контрактами.
2.2. Задачи аудита в сфере закупок:
проверка, анализ и оценка информации о законности, целесообразности, обоснованности (в том числе анализ и оценка процедуры планирования обоснования закупок и обоснованности потребности в закупках), своевременности, эффективности и результативности расходов на закупки по планируемым к заключению, заключенным и исполненным контрактам (далее - расходы на закупки);
выявление отклонений, нарушений и недостатков в сфере закупок, установление причин и подготовка предложений, направленных на их устранение и на совершенствование контрактной системы.
Аудит в сфере закупок должен охватывать все этапы деятельности заказчика в сфере закупок в отношении каждого из государственных контрактов, являющихся предметом анализа, проверки и оценки, а именно: этап планирования закупок товаров (работ, услуг), этап осуществления закупок, этап заключения и исполнения контракта.
2.3. Предметом аудита в сфере закупок является процесс использования средств федерального бюджета, средств бюджетов государственных внебюджетных фондов, а также в отдельных случаях средств региональных и муниципальных бюджетов, направляемых на закупки (далее - бюджетные средства) в соответствии с требованиями законодательства о контрактной системе в сфере закупок.
2.4. В процессе проведения аудита в сфере закупок в пределах полномочий Счетной палаты проверяются, анализируются и оцениваются:
организация и процесс использования бюджетных средств начиная с этапа планирования закупок;
законность, своевременность, обоснованность, целесообразность расходов на закупки;
эффективность и результаты использования бюджетных средств;
система ведомственного контроля в сфере закупок;
система контроля в сфере закупок, осуществляемого заказчиком.
2.5. Объектами аудита (контроля) в сфере закупок являются:
государственные органы (в том числе органы государственной власти), Государственная корпорация по атомной энергии "Росатом", органы управления государственными внебюджетными фондами либо государственные казенные учреждения, действующие от имени Российской Федерации, уполномоченные принимать бюджетные обязательства в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации от имени Российской Федерации и осуществляющие закупки;
бюджетные учреждения, осуществляющие закупки за счет субсидий, предоставленных из федерального бюджета, и иных средств (с учетом особенностей статьи 15 Закона N 44-ФЗ);
автономные учреждения, государственные унитарные предприятия при осуществлении капитальных вложений за счет бюджетных средств в объекты государственной собственности (при планировании и осуществлении ими закупок);
юридические лица, не являющиеся государственными учреждениями, государственными унитарными предприятиями, в случае реализации инвестиционных проектов по строительству, реконструкции и техническому перевооружению объектов капитального строительства за счет бюджетных инвестиций (в случаях и в пределах, которые определены в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации в рамках договоров об участии Российской Федерации в собственности субъекта инвестиций);
бюджетные учреждения, автономные учреждения, государственные унитарные предприятия, которым в соответствии с бюджетным законодательством государственные органы, органы управления государственными внебюджетными фондами, являющиеся заказчиками, передали свои полномочия на осуществление закупок;
государственные органы, казенные учреждения, на которые возложены полномочия по определению поставщиков (подрядчиков, исполнителей) для соответствующих заказчиков (уполномоченные органы, уполномоченные учреждения - в соответствии с Законом N 44-ФЗ).
В рамках контрольных мероприятий оцениваются как деятельность заказчиков, так и деятельность формируемых ими контрактных служб и комиссий по осуществлению закупок, привлекаемых ими специализированных организаций (при наличии), экспертов, экспертных организаций и электронных площадок, а также работа системы ведомственного контроля в сфере закупок, системы контроля в сфере закупок, осуществляемого заказчиком.
2.6. Порядок действий при организации и проведении аудита в сфере закупок установлен СГА 101.
2.7. При проведении контрольных мероприятий необходимо учитывать сроки вступления в силу отдельных положений Закона N 44-ФЗ (статьи 112, 114).
3. Источники информации для проведения аудита в сфере закупок
При проведении аудита в сфере закупок рекомендуется использовать следующие источники информации:
1) законодательство о контрактной системе, включая Закон N 44-ФЗ и иные нормативные правовые акты о контрактной системе в сфере закупок, в частности, принятые в соответствии с Планом мероприятий по реализации Федерального закона от 5 апреля 2013 г. N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд", утвержденным Правительством Российской Федерации;
2) внутренние документы заказчика:
документ о создании контрактной службы и положение о ней или документ, утверждающий постоянный состав работников заказчика, выполняющих функции контрактной службы без образования отдельного структурного подразделения;
документ о создании и регламентации работы комиссии (комиссий) по осуществлению закупок;
документ, регламентирующий процедуры планирования, обоснования и осуществления закупок;
утвержденные план и план-график закупок;
утвержденные требования к отдельным видам товаров, работ, услуг (в том числе предельные цены товаров, работ, услуг) и (или) нормативные затраты на обеспечение функций государственных органов, органов управления государственными внебюджетными фондами;
документ, регламентирующий проведение контроля в сфере закупок, осуществляемый заказчиком;
иные документы и информация в соответствии с целями проведения аудита в сфере закупок;
3) единая информационная система в сфере закупок, в том числе документы, утвержденные заказчиком и подлежащие размещению в единой информационной системе в сфере закупок (до момента ввода единой информационной системы в сфере закупок - на официальном сайте zakupki.gov.ru), а именно:
планы закупок;
планы-графики закупок;
информация о реализации планов и планов-графиков закупок;
информация об условиях, запретах и ограничениях допуска товаров, происходящих из иностранного государства или группы иностранных государств, работ, услуг, соответственно выполняемых, оказываемых иностранными лицами, перечень иностранных государств, групп иностранных государств, с которыми Российской Федерацией заключены международные договоры о взаимном применении национального режима при осуществлении закупок, а также условия применения такого национального режима;
реестр контрактов, включая копии заключенных контрактов;
реестр недобросовестных поставщиков (подрядчиков, исполнителей);
библиотека типовых контрактов, типовых условий контрактов;
реестр банковских гарантий;
каталоги товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд;
реестр плановых и внеплановых проверок, включая реестр жалоб, их результатов и выданных предписаний;
правила нормирования, требования к отдельным видам товаров, работ, услуг (в том числе предельные цены товаров, работ, услуг) и (или) нормативные затраты на обеспечение функций государственных органов, органов управления государственными внебюджетными фондами;
отчеты заказчиков, предусмотренные Законом N 44-ФЗ;
извещения об осуществлении закупок, документация о закупках, проекты контрактов, размещаемые при объявлении о закупке, в том числе изменения и разъяснения к ним;
информация, содержащаяся в протоколах определения поставщиков (подрядчиков, исполнителей);
информация о ходе и результатах обязательного общественного обсуждения закупок в случае, если начальная (максимальная) цена контракта либо цена контракта, заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем), превышает один миллиард рублей;
результаты мониторинга закупок, аудита в сфере закупок, а также контроля в сфере закупок;
иная информация и документы, размещение которых предусмотрено Законом N 44-ФЗ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами.
При этом необходимо учитывать сроки вступления в силу отдельных положений Закона N 44-ФЗ в части введения в действие единой информационной системы в сфере закупок (часть 3 статьи 114);
4) электронные площадки и информация, размещаемая на них, включая реестры участников электронного аукциона, получивших аккредитацию на электронной площадке;
5) официальные сайты заказчиков и информация, размещаемая на них, в том числе о планируемых закупках;
6) печатные издания, в которых публикуется информация о планируемых закупках;
7) данные федерального статистического наблюдения (квартальная форма федерального статистического наблюдения N 1-контракт "Сведения об определении поставщиков (подрядчиков, исполнителей) для обеспечения государственных и муниципальных нужд"), утвержденная приказом Росстата от 18 сентября 2013 г. N 374 "Об утверждении статистического инструментария для организации федерального статистического наблюдения за определением поставщиков (подрядчиков, исполнителей) для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (далее - форма федерального статистического наблюдения N 1-контракт);
8) документы, подтверждающие поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг потребителю, в том числе отчеты о результатах отдельного этапа исполнения контракта, о поставленном товаре, выполненной работе или об оказанной услуге, заключения об экспертизе результатов, предусмотренных контрактом, акты приемки, платежные документы, документы о постановке имущества на баланс, разрешения на ввод объектов строительства в эксплуатацию и иные документы, подтверждающие, что закупленные объектом аудита (контроля) товары, работы и услуги достигли конечных потребителей, в интересах которых осуществлялась закупка;
9) результаты предыдущих проверок соответствующих контрольных и надзорных органов, в том числе проверок, проводимых Счетной палатой;
10) информация о выявленных нарушениях законодательства о контрактной системе, полученная от правоохранительных органов в рамках реализации соглашений о взаимном сотрудничестве;
11) электронные базы данных федеральных органов исполнительной власти;
12) интернет-сайты компаний-производителей товаров, работ, услуг;
13) иная информация (документы, сведения), полученная от экспертов, в том числе информация о складывающихся на товарных рынках ценах товаров, работ, услуг, закупаемых для обеспечения государственных и муниципальных нужд.
