51. До направления оператору заявки (заявок) на получение кодов маркировки производитель табачной и (или) никотинсодержащей продукции представляет в территориальный налоговый орган по месту осуществления производства табачной продукции и (или) никотинсодержащей продукции (управление Федеральной налоговой службы по субъекту Российской Федерации или межрегиональную инспекцию Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам, если производитель табачной и (или) никотинсодержащей продукции состоит на учете в указанной инспекции) обязательство об использовании кодов маркировки в соответствии с их назначением (далее - обязательство) с обеспечением исполнения обязательства, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 55 настоящих Правил. При этом срок направления обязательства должен быть не позднее 3 рабочих дней до дня направления заявки.
Обязательство предусматривает осуществление производителем табачной и (или) никотинсодержащей продукции в течение 6 месяцев с даты представления обязательства следующих действий:
реализация табачной и (или) никотинсодержащей продукции, маркированной средствами идентификации, содержащими коды маркировки, полученные производителем табачной и (или) никотинсодержащей продукции по заявкам на получение кодов маркировки в соответствии с настоящими Правилами;
уплата акцизов в отношении табачной и (или) никотинсодержащей продукции, срок уплаты которых наступил.
52. Обеспечение исполнения обязательства осуществляется путем перечисления производителем табачной и (или) никотинсодержащей продукции денежных средств на счет для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение территориального налогового органа, открытый в территориальном органе Федерального казначейства, или представления в территориальный налоговый орган банковской гарантии в соответствии со статьей 74_1 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму, указанную в обязательстве.
Территориальные налоговые органы в целях обеспечения исполнения обязательства принимают банковские гарантии, соответствующие требованиям, установленным статьей 74_1 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом следующих особенностей:
банковская гарантия должна предусматривать обязанность банка уплатить сумму обеспечения исполнения обязательства в случае неисполнения производителем табачной и (или) никотинсодержащей продукции одного из действий, предусмотренных обязательством, в сроки, предусмотренные обязательством;
сумма, на которую выдана банковская гарантия, должна быть не менее суммы обеспечения исполнения обязательства;
срок действия банковской гарантии должен составлять не менее 9 месяцев со дня представления обязательства.
Денежные средства, поступившие во временное распоряжение территориального налогового органа, или сумма банковской гарантии, представленной на дату направления заявки на получение кодов маркировки, учитываются в сумме обеспечения исполнения обязательства, которая определяется в рублях в размере, соответствующем сумме акциза на табачную и (или) никотинсодержащую продукцию, табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания, жидкости для электронных систем доставки никотина, в том числе содержащиеся в таких электронных устройствах, рассчитанной в отношении такой продукции, подлежащей маркировке средствами идентификации, исходя из ставок акциза, установленных для налогового периода, дата начала которого приходится на месяц, следующий за месяцем направления заявки на получение кодов маркировки.
53. Денежные средства, поступившие во временное распоряжение территориального налогового органа, учитываются в качестве обеспечения исполнения обязательства с момента направления заявки на получение кодов маркировки в случае ее исполнения. Учет в качестве обеспечения исполнения в отношении каждого представленного обязательства осуществляется начиная с обязательства к соответствующей заявке на получение кодов, представленной в наиболее раннюю дату.
Со дня истечения срока для преобразования кодов маркировки в средства идентификации в части сумм, учтенных в качестве обеспечения исполнения обязательства и приходящихся на объемы табачной и (или) никотинсодержащей продукции, полученные коды маркировки для которой не преобразованы в средства идентификации, а также по истечении 6 месяцев при фактическом исполнении обязательства в части сумм такого исполнения денежные средства высвобождаются от обеспечения исполнения обязательства и формируют положительное сальдо таких денежных средств (далее - положительное сальдо). Положительное сальдо также формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных во временное распоряжение территориального налогового органа, превышает суммы представленных обязательств, не обеспеченных банковской гарантией. При формировании положительного сальдо не учитываются суммы денежных средств, подлежащие перечислению в федеральный бюджет в порядке, предусмотренном пунктом 54 настоящих Правил.
Положительное сальдо уменьшается на сумму возвращенных денежных средств.
54. Обязательство считается неисполненным по состоянию на дату истечения его срока в следующих случаях:
если производитель продукции не осуществил реализацию такой продукции с нанесенными на нее средствами идентификации в срок, предусмотренный обязательством;
если производителем продукции не исполнена обязанность по уплате акциза за налоговые периоды, по которым срок уплаты наступил до истечения срока, предусмотренного обязательством.
Сумма обеспечения исполнения обязательства перечисляется со счета для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение территориального налогового органа, открытого в территориальном органе Федерального казначейства, в федеральный бюджет в 3-дневный срок по истечении 6 месяцев с даты представления обязательства:
в части суммы обеспечения исполнения обязательства, приходящейся на соответствующий объем нереализованной продукции в случае, указанном в абзаце втором настоящего пункта;
в части суммы обеспечения исполнения обязательства, приходящейся на соответствующий объем реализованной продукции, который подлежит отражению в налоговой декларации по акцизам, но не отражен в налоговых декларациях за соответствующие налоговые периоды;
в части суммы неисполненной обязанности по уплате акциза за налоговые периоды, по которым срок уплаты наступил до истечения срока, предусмотренного обязательством.
Взыскание с производителя табачной и (или) никотинсодержащей продукции суммы обеспечения исполнения обязательства осуществляется территориальным налоговым органом в порядке, аналогичном порядку, установленному главами 8, 10 и 11 Налогового кодекса Российской Федерации для взыскания налогов и сборов, в части сумм, указанных в настоящем пункте.
В случае исполнения производителем табачной и (или) никотинсодержащей продукции всех действий, предусмотренных обязательством, денежные средства, перечисленные в качестве обеспечения исполнения обязательства, учитываются и (или) возвращаются территориальным налоговым органом производителю табачной и (или) никотинсодержащей продукции в соответствии с порядком зачета и (или) возврата денежных средств, перечисленных в качестве обеспечения исполнения обязательства.
Территориальный налоговый орган не позднее 8 дней, следующих за днем исполнения производителем продукции обязательства, направляет в банк, выдавший банковскую гарантию, уведомление об освобождении от обязательств по этой гарантии в случае исполнения производителем табачной и (или) никотинсодержащей продукции обязательства.
55. Право на освобождение от уплаты суммы обеспечения исполнения обязательства без представления банковской гарантии имеет производитель табачной и (или) никотинсодержащей продукции, являющийся организацией, у которой совокупная сумма налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль организаций (без учета налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через государственную границу Российской Федерации и в качестве налогового агента), уплаченная за 3 календарных года, предшествующих календарному месяцу, на который приходится дата представления в территориальный налоговый орган обязательства, составляет не менее 2 млрд. рублей, если со дня создания соответствующей организации до дня подачи обязательства прошло не менее 3 лет.
При этом для применения освобождения от уплаты суммы обеспечения исполнения обязательства без представления банковской гарантии производитель табачной и (или) никотинсодержащей продукции, являющийся организацией, не должен находиться в процессе реорганизации в форме слияния, разделения или выделения либо в процессе ликвидации и в отношении его не должно быть возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве). При реорганизации в форме присоединения уплата суммы обеспечения или банковская гарантия требуются, если организация-правопреемник не удовлетворяет требованиям абзаца первого настоящего пункта. Присоединяемая организация освобождается от уплаты суммы обеспечения представления банковской гарантии, если она и организация-правопреемник удовлетворяют требованиям абзаца первого настоящего пункта.
56. Территориальный налоговый орган направляет в информационную систему мониторинга:
а) сведения о наличии у производителя табачной и (или) никотинсодержащей продукции обязательства с подтверждением обеспечения исполнения обязательства и указанием сумм обеспечения и сроков действия обеспечения - не позднее одного рабочего дня со дня получения такого обязательства;
б) сведения о наличии у производителя табачной и (или) никотинсодержащей продукции права на освобождение от уплаты сумм обеспечения исполнения обязательства без представления банковской гарантии - не позднее одного рабочего дня со дня получения такого обязательства;