• Текст документа
  • Статус
Оглавление
Поиск в тексте
Действующий

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 1 марта 2019 года N СД-4-3/3752@

О заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль организаций

Вид налога: Налог на прибыль организаций

Статьи НК: Статья 286.1

Вопрос:

О заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль организаций

Ответ:

Федеральная налоговая служба в связи с установлением законами субъектов Российской Федерации права на применение налогоплательщиками инвестиционного налогового вычета при исчислении налога на прибыль организаций по вопросу отражения его в налоговой декларации сообщает следующее.

Порядок применения инвестиционного налогового вычета установлен статьей 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и законами субъектов Российской Федерации.

До внесения изменений в форму налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядок ее заполнения (утверждены приказом ФНС России от 26.11.2016* N ММВ-7-3/572@) ФНС России рекомендует при исчислении авансовых платежей (налога) в бюджет субъекта Российской Федерации уменьшать на сумму инвестиционного налогового вычета показатель по строке 200 Листа 02 налоговой декларации.
________________
* Вероятно, ошибка оригинала. Следует читать "от 19.10.2016". - Примечание изготовителя базы данных.

Организации, имеющие обособленные подразделения, при применении инвестиционного налогового вычета в отношении авансовых платежей (налога), исчисленных для уплаты в бюджеты субъектов Российской Федерации по месту нахождения организации и (или) по месту нахождения её обособленных подразделений, на сумму инвестиционного налогового вычета уменьшают показатели строк 070 соответствующих Приложений N 5 к Листу 02 налоговой декларации. Соответственно, суммирование показателей строк 070 Приложений N 5 к Листу 02 налоговой декларации сформирует показатель по строке 200 Листа 02 уже с учетом инвестиционного налогового вычета.

Если налогоплательщик воспользовался правом на применение инвестиционного налогового вычета, то он вправе уменьшить сумму налога, подлежащую зачислению в федеральный бюджет, на величину, определенную согласно пункту 3 статьи 286.1 Кодекса. В Листе 02 налоговой декларации на указанную величину уменьшается показатель по строке 190 "Сумма исчисленного налога в федеральный бюджет".

Налогоплательщикам, применившим инвестиционный налоговый вычет, рекомендуется при представлении налоговой декларации направлять в налоговый орган пояснения (расчет) инвестиционного налогового вычета (примерная форма расчета прилагается к настоящему письму).

Доведите изложенную в настоящем письме информацию до подведомственных налоговых органов и до налогоплательщиков.

Действительный государственный советник

Российской Федерации

2 класса

Д.С.Сатин

Приложение. Расчет инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций за 201 год(а)

Приложение


ИНН

КПП


(наименование организации)

     
     
Расчет инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций за           201    год(а)

Раздел А. Расчет инвестиционного налогового вычета из авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации


1 - в целом по организации
2 - по организации без входящих в неё обособленных подразделений

Расчет составлен (код)

3 - по обособленному подразделению

4 - по обособленному подразделению, закрытому в течение текущего налогового периода

5 - по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации

КПП по месту учета организации/по месту нахождения обособленного подразделения

(ответственного обособленного подразделения)

Показатели

Код строки

Сумма в рублях

Расходы на приобретение, сооружение, изготовление основных средств, доставку и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования, указанные в абзаце втором пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации

010

Расходы по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации, техническому перевооружению основных средств, указанные в пункте 2 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации

011

Расходы в виде пожертвований, перечисленных государственным и муниципальным учреждениям, осуществляющим деятельность в области культуры, а также перечисленных некоммерческим организациям (фондам) на формирование целевого капитала в целях поддержки указанных учреждений

012

Максимальный размер инвестиционного налогового вычета - всего

020

в том числе:

не более 90% расходов, указанных по стр.010, или иной размер, установленный законом субъекта Российской Федерации

021

не более 90% расходов, указанных по стр.011, или иной размер, установленный законом субъекта Российской Федерации

022

не более 100% расходов в виде пожертвований, указанных по стр.012, или иной размер, установленный законом

023

Остаток инвестиционного налогового вычета, не учтенного при исчислении налога за предыдущие налоговые периоды - всего

030

в том числе в части:

расходов на приобретение, сооружение, изготовление основных средств, доставку и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования

031

расходов по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации, техническому перевооружению основных средств

032

в виде пожертвований

033

Предельная величина инвестиционного налогового вычета текущего налогового (отчетного) периода (стр.032 Раздела В или стр.032 Раздела Г)

040

Возможная сумма инвестиционного налогового вычета текущего налогового (отчетного) периода
(стр.020 + стр.030), но не более стр.040

050

Сумма инвестиционного налогового вычета, учитываемая в текущем налоговом (отчетном) периоде (не выше стр.050) - всего

060

в том числе в части:

расходов на приобретение, сооружение, изготовление основных средств, доставку и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования

061

расходов по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации, техническому перевооружению основных средств

062

в виде пожертвований

063

Остаток не учтенного инвестиционного налогового вычета на конец налогового периода*

070

в том числе в части:

расходов на приобретение, сооружение, изготовление основных средств, доставку и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования

071

расходов по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации, техническому перевооружению основных средств

072

в виде пожертвований

073

________________
* Заполняется за налоговый период.

Раздел Б. Расчет уменьшения суммы авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в федеральный бюджет, при применении налогоплательщиком инвестиционного налогового вычета

Показатели

Код строки

Сумма в рублях

Сумма налога, исчисленная для уплаты в федеральный бюджет по ставке, установленной пунктом 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации

010

Расходы, учитываемые для расчета уменьшения платежей в федеральный бюджет - всего

020

в том числе:

10% расходов на приобретение, сооружение, изготовление основных средств, доставку и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования, указанных по стр.010 Раздела А

021

10% расходов по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации, техническому перевооружению основных средств, указанных по стр.011 Раздела А

022

Сумма расходов, на которую могут быть уменьшены платежи в федеральный бюджет (стр.020, но не более показателя стр.010)

030

Сумма расходов, на которую уменьшаются платежи в федеральный бюджет текущего налогового (отчетного) периода (не выше показателя стр.030)

040

Раздел В. Расчет предельной величины инвестиционного налогового вычета из авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, по организации, не имеющей обособленных подразделений

Показатели

Код строки

Сумма в рублях

Налоговая база для исчисления налога, указанная по строке 120 Листа 02 декларации

010

Ставка налога, применяемая для расчета предельной величины инвестиционного налогового вычета (5% или иной размер, установленный решением субъекта Российской Федерации) %

020

Расчетная сумма налога в бюджет субъекта Российской Федерации:

030

исчисленная без учета положений статьи 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации

исчисленная по ставке, применяемой для расчета предельной величины инвестиционного налогового вычета (стр.010 х стр.020/100)

031

Предельная величина инвестиционного налогового вычета текущего налогового (отчетного) периода (стр.030 - стр.031)

032

Раздел Г. Расчет предельной величины инвестиционного налогового вычета из авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации (по организации, имеющей обособленные подразделения)

2 - по организации без входящих в неё обособленных подразделений

Расчет составлен (код)

3 - по обособленному подразделению

4 - по обособленному подразделению, закрытому в течение текущего налогового периода

5 - по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации

КПП по месту учета организации/по месту нахождения обособленного подразделения

(ответственного обособленного подразделения)

Показатели

Код строки

Сумма в рублях

Налоговая база исходя из доли, приходящейся на организацию, обособленное подразделение, группу обособленных подразделений (стр.50 Приложения N 5 к Листу 02 декларации)

010

Ставка налога, применяемая для расчета предельной величины инвестиционного налогового вычета (5% или иной размер, установленный решением субъекта Российской Федерации) %

020

Расчетная сумма налога в бюджет субъекта Российской Федерации:

исчисленная без учета положений статьи 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации

030

исчисленная по ставке, применяемой для расчета предельной величины инвестиционного налогового вычета (стр.010 х стр.020/100)

031

Предельная величина инвестиционного налогового вычета текущего налогового (отчетного) периода (стр.030 - стр.031)

032


Количество Разделов Г зависит от числа обособленных подразделений (групп обособленных подразделений), расположенных в субъектах Российской Федерации, принявших законы о применении инвестиционного налогового вычета.



Электронный текст документа

подготовлен АО "Кодекс" и сверен по:

официальный сайт ФНС России

www.nalog.ru, 01.03.2019

О заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль организаций

Название документа: О заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль организаций

Номер документа: СД-4-3/3752@

Вид документа: Письмо ФНС России

Принявший орган: ФНС России

Статус: Действующий

Опубликован: Документ опубликован не был
Дата принятия: 01 марта 2019

Дата начала действия: 01 марта 2019
Информация о данном документе содержится в профессиональных справочных системах «Кодекс» и «Техэксперт»
Узнать больше о системах