Обзор разъясняющих документов официальных органов по страховым взносам за 2020 год

ДЕКАБРЬ 2020 года

31 декабря истекает срок уплаты фиксированных страховых взносов за 2020 год
23.12.2020

ФНС России напоминает, что страховые взносы в фиксированном размере за 2020 год необходимо уплатить не позднее 31 декабря 2020 года:

- на обязательное пенсионное страхование - 32448 руб;

- на обязательное медицинское страхование - 8426 руб.

Для индивидуальных предпринимателей, занятых в пострадавших от коронавируса отраслях, фиксированный размер взноса на обязательное пенсионное страхование за 2020 год составляет 20318 руб.

Кроме того, сумма страховых взносов в фиксированном размере, подлежащая уплате за 2021 год, сохраняется на уровне 2020 года.

Источник:
    https://www.nalog.ru/rn77/news/tax_doc_news/10315429/

С 1 января IT-компании могут воспользоваться дополнительными налоговыми льготами
18.12.2020

С 1 января 2021 года компании - разработчики программ ЭВМ вправе применить пониженную ставку по налогу на прибыль 3% вместо 20% и пониженный тариф по страховым взносам - 7,6% вместо 14%.

Освобождение по НДС сохранится в отношении программ ЭВМ, включенных в единый реестр российских программ.

Таким образом, льготой по налогу на прибыль и страховым взносам вправе воспользоваться разработчики программ ЭВМ, а освобождение по НДС распространяется не только на разработчиков, но и на прочих участников цепочки поставки программного обеспечения.

Чтобы воспользоваться льготными ставками и тарифами, организации нужно выполнить несколько условий.

Для применения пониженной ставки по налогу на прибыль и пониженного тарифа по взносам нужно, чтобы:

- имелся документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий;

- доход организации от реализации программ ЭВМ и сопутствующих услуг составлял не менее 90% от всех доходов;

- численность сотрудников составляла не менее семи человек.

Для применения освобождения по НДС программа ЭВМ должна быть включена в единый реестр российских программ.

Кроме этого, при применении IT-льгот действует общее условие - программа ЭВМ не используется клиентом для размещения рекламы и поиска продавцов или покупателей. Примеры ситуаций, в каких случаях действуют или не действуют льготы, предусмотренные IT-маневром, приведены в приложении к письму Минфина России от 18.12.2020 N 03-07-07/111669, которое было направлено для работы налоговых органов письмом ФНС России от 24.12.2020 N КВ-4-3/21326@.

Одновременно это изменение законодательства, также действующее с 1 января 2021 года, позволит IT-компаниям, реализующим программы ЭВМ не на территории Российской Федерации, принимать к вычету суммы НДС по рекламным и маркетинговым услугам, связанным с такой продажей.

Суды подтвердили, что только по вновь созданным рабочим местам организация - резидент ТОСЭР может льготировать страховые взносы
07.12.2020

    Федеральный закон от 29.12.2014 N 473-ФЗ предусматривает пониженные тарифы страховых взносов для организаций и индивидуальных предпринимателей, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР).

    Федеральным законом от 02.08.2019 N 300-ФЗ статья 427 НК РФ дополнена пунктом 10.1, по которому пониженные тарифы применяются исключительно в отношении базы для исчисления страховых взносов за физических лиц, занятых на новых рабочих местах. При этом рабочие места должны быть впервые созданы резидентом ТОСЭР при исполнении соглашения, заключенного в соответствии с законом от 29.12.2014 N 473-ФЗ.

В связи с этим в письме ФНС России от 28.05.2019 N БС-4-11/10247@ разъяснила, что резидент ТОСЭР, получивший соответствующий статус до 03.08.2018, обязан после вступления в силу Закона N 300-ФЗ применять пониженные тарифы страховых взносов исключительно в отношении выплат работникам, занятым на новых рабочих местах, указанных в заявке на заключение соглашения об осуществлении деятельности и предусмотренных впоследствии штатным расписанием.

Это подтвердил и Верховный Суд РФ по делу о проверке законности положений письма. Он исходил из того, что для организаций, ставших резидентами ТОСЭР до 03.08.2018, внесенные в НК РФ изменения не привели к ухудшению их положения, поскольку в рамках исполнения соглашений об осуществлении деятельности резидентом ТОСЭР должны создаваться новые рабочие места.

По результатам камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам за девять месяцев 2018 года инспекция установила, что общество неправомерно рассчитало взносы по пониженным тарифам в отношении всех рабочих мест, при этом в рамках инвестиционного проекта было создано только 155 новых рабочих мест. Обществу были доначислены суммы неуплаченных взносов и пени.

Не согласившись с применением пониженных страховых взносов лишь в отношении вновь созданных рабочих мест, общество обратилось в суд. Оно указывало, что новые требования, введенные Законом N 300-ФЗ, ухудшают его положение и не должны распространяться на инвестиционные правоотношения, возникшие до вступления в силу этого документа.

Арбитражные суды трех инстанций со ссылкой на решение Верховного Суда РФ от 19.02.2020 N АКПИ19-935 подтвердили позицию налогового органа о том, что ООО, являясь резидентом ТОСЭР, неправомерно занизило тарифы страховых взносов в отношении своих работников.

Источник:
    https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/10266862/

Компенсация за "коронавирусные" тесты облагается страховыми взносами
01.12.2020

Письмо ФНС России от 01.12.2020 N БС-4-11/19724@

    Письмо ФНС России от 13.10.2020 N БС-4-11/16741@

Работник оплатил анализы на коронавирус (2019-nCoV), а также на наличие иммунитета к этой инфекции, а работодатель возместил расходы. Облагается ли сумма компенсации страховыми взносами?

Страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений (п.1 ст.420 НК РФ). Те выплаты, на которые взносы не начисляются, перечислены в статье 422 НК РФ. Компенсация работникам расходов на тестирование на коронавирус и на иммунитет к этой инфекции в этом перечне необлагаемых сумм не поименована. Поэтому данная выплата облагается страховыми взносами.

Аналогичная позиция была выражена в письме Минфина России от 18.08.2020 N 03-04-06/72409. Тогда финансисты разъяснили, что не начисляются взносы на стоимость тестирования работников на COVID-19 только в следующих случаях:

- тестирование является обязательным (например, в силу указа мэра Москвы от 05.03.2020 N 12-УМ);

- работодатель заключает на срок не менее одного года договоры ДМС или на оказание медицинских услуг с медицинскими учреждениями, в рамках которых могут проводиться анализы на коронавирус.     

НОЯБРЬ 2020 года

Страховые взносы для предпринимателей в следующем году останутся на прежнем уровне
17.11.2020

Сумма фиксированных страховых взносов в 2021 году останется на уровне 2020 года. Таким образом, в следующем году страховые взносы для индивидуальных предпринимателей составят:

- на обязательное пенсионное страхование - 32448 руб.;

- на обязательное медицинское страхование - 8426 руб.

ФНС России напоминает, что уплатить страховые взносы за текущий год необходимо до 31 декабря 2020 года.

Для индивидуальных предпринимателей, занятых в пострадавших от коронавируса отраслях, фиксированный размер взноса на ОПС за 2020 год составит 20318 руб.

Источник:
    https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/10193666/

Тестирование работников на коронавирус не облагается страховыми взносами и НДФЛ, а расходы на такси облагаются
09.11.2020

Письмо Минфина России от 09.11.2020 N 03-01-10/97136

Письмо Минфина России от 30.10.2020 N 03-04-06/94972

    Письмо Минфина России от 29.10.2020 N 03-15-06/94216

    Письмо Минфина России от 21.10.2020 N 03-15-06/91555

    Письмо Минфина России от 28.07.2020 N 03-04-06/65718

Страховые взносы

Проводимое работодателями тестирование работников на коронавирус (2019-nCoV) направлено на выполнение требований законодательства РФ об обеспечении нормальных (безопасных) условий труда и соблюдение требований режима повышенной готовности и при этом не является выплатами в пользу работников, соответственно, оплата организацией стоимости данного исследования по договору с медицинским учреждением, допущенным к проведению такого исследования, не облагается страховыми взносами.

Если организация заключает на срок не менее года договоры ДМС или договоры на оказание медуслуг с медицинскими учреждениями, в рамках которых может проводиться тестирование на коронавирус, то суммы платежей по таким договорам также не облагаются страховыми взносами (пп.5 пункта 1 статьи 422 НК РФ).

Также платить взносы не нужно, когда тестирование организуют, чтобы обеспечить нормальные и безопасные условия труда по требованиям регионального акта (по указу Мэра Москвы и др.):

- работодатель перечисляет деньги непосредственно медорганизации. В данной ситуации нет объекта обложения;

- работодатель компенсирует сотрудникам расходы на тестирование и имеет на это право по региональному акту. Это необлагаемая компенсационная выплата.

Если же организация компенсирует работникам их расходы на проведение тестирования, то суммы компенсации облагаются страховыми взносами, потому что такие выплаты не поименованы в перечне сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, в статье 422 НК РФ.

НДФЛ

Если работодатель оплачивает работникам тестирование на наличие коронавируса в организациях, допущенных к проведению таких исследований, необходимость проведения которых обусловлена обеспечением нормальных (безопасных) условий труда, то такая оплата не признается экономической выгодой (доходом) работников и, следовательно, не облагается НДФЛ.

А возмещение работникам расходов на такси облагается НДФЛ и страховыми взносами, т.к. такие расходы не содержатся в перечнях, освобожаемых от обложения НДФЛ (статья 217 НК РФ) и страховыми взносами (статья 422 НК РФ).

Работник не обязан получать единовременное пособие при рождении ребенка на карту "Мир", также как и другие пособия
06.11.2020

На официальном сайте ФСС 5 октября 2020 года (http://fss.ru/ru/news/455863/524746.shtml) указано, что законодательством РФ допускается получение единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности, а также единовременного пособия при рождении ребенка на любой банковский счет, даже в случае, если по нему осуществляются операции c использованием банковских карт любой платежной системы (например, VISA, MasterCard и др.).

Однако данные выплаты включены в Перечень иных выплат за счет средств бюджетов, утвержденный постановлением Правительства РФ от 1 декабря 2018 г. N 1466. А согласно пункту 2 части 5 статьи 30.5 Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" банки, выплачивающие пособия на детей (п.4 Перечня) из бюджетов любых уровней, обязаны их зачислять на банковские счета физлиц, операции по которым осуществляются с использованием карты "МИР".
     
     В связи с этим работница спросила, обязана ли она в 2021 году для получения единовременного пособия при рождении ребенка открыть банковскую карту платежной системы "МИР" либо она может продолжить использовать карты других платежных систем?
     
     На это ФСС в письме от 06.11.2020 N 02-08-01/15-07-12017л дала следующие разъяснения.
     
     Действительно, частью 5.1 ст.30.5 Закона N 161-ФЗ установлено, что банки обязаны осуществлять операции с использованием платежных карт по банковским счетам, на которые зачисляются получаемые клиентами - физическими лицами выплаты, только с использованием карт "МИР". Но данные положения при этом не ограничивают право владельца счета осуществлять операции по такому банковскому счету без использования платежной карты.
     
     В соответствии с частью 5.4 статьи 30.5 Закона N 161-ФЗ данные положения не распространяются на случаи получения физлицами:
     
     - вычетов по НДФЛ,     
     
     - выплат на банковские счета, без привязки к ним платежных карт,
     
     - выплат наличными (в том числе через организации почтовой связи),
     
     - единовременных выплат или выплат, осуществляемых с периодичностью реже одного раза в год,
     
     - выплат физлицам, имеющим ПМЖ за границей, сотрудникам диппредставительств, консульских учреждений и представительств международных организаций.
     
     Таким образом, для перечисления единовременного пособия при рождении ребенка использование карты "Мир" не обязательно.
     
     Конечно же, для дальнейшего получения ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет рекомендуется оформить карту "Мир".
     
     Таким образом, для получения социальных пособий, включая ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, в рамках "Прямых выплат" с 2021 года заявитель вправе использовать реквизиты банковского счета, к которому "не привязано" ни одной банковской карты (например, сберегательный счет) или получать пособие на почте.

ОКТЯБРЬ 2020 года

Минфин разъяснил, какие льготы действуют для IT-компаний
29.10.2020

    Письмо ФНС России от 29.10.2020 N СД-4-3/17736@

    Письмо Минфина России от 28.09.2020 N 03-03-10/84983

Например, IT-компании - участники инновационного проекта "Сколково" могут выбрать, какие льготы будут применять с 1 января 2021 года. Так, они могут использовать льготы, предусмотренные для участников проекта "Сколково", которые действуют в течение 10 лет после получения такого статуса. Для их применения совокупный размер прибыли не должен превышать 300 млн рублей, а годовой размер выручки - 1 млрд рублей. IT-компания вправе воспользоваться освобождением по НДС, по налогу на прибыль и уплачивать страховые взносы по пониженному тарифу 14%.

Воспользоваться льготами, предусмотренными налоговым маневром в IT-сфере могут все компании, работающие в данной сфере.(Федеральный закон от 31.07.2020 N 265-ФЗ). В этом случае с 1 января 2021 года IT-компании вправе применить освобождение по НДС, пониженную ставку по налогу на прибыль в 3% и пониженный тариф по страховым взносам - 7,6%. Чтобы воспользоваться ими, организации нужно выполнить несколько условий. Так, IT-компания вправе применять пониженный тариф по страховым взносам, если получила документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий. При этом ее доход от IT-сферы должен составлять не менее 90% от всех доходов, а численность сотрудников - не менее семи человек.