Обзор писем Минфина РФ и ФНС по общим вопросам за 2020 год

ДЕКАБРЬ 2020 года

Продлены меры поддержки физлиц и субъектов МСП, бравших займы и кредиты во время пандемии коронавируса
29.12.2020

    Информационное письмо Банка России от 24.12.2020 N ИН-06-59/177.

    Информационное письмо Банка России от 24.12.2020 N ИН-06-59/178.

ЦБ РФ рекомендует, в частности, банкам и МФО до 31 марта включительно не обращать взыскание на заложенное в ипотеку единственное пригодное для постоянного проживания помещение. В частности, в тех случаях, когда, например, у гражданина (который взял кредит или заем не для бизнеса) подтвердили коронавирус или после 1 марта 2020 года у него снизился доход. Ранее ЦБ РФ такую рекомендацию продлевал до 31 декабря включительно.

До 31 марта 2021 года рекомендовано удовлетворять заявления заемщиков по реструктуризации кредитного договора (договора займа) с даты обращения заемщика с соответствующим заявлением на условиях, предусмотренных собственной программой реструктуризации кредитов (займов).

Также до 31 марта 2021 года рекомендовано приостановить: принудительное выселение должников из жилья, на которое ранее обратили взыскание; принудительное выселение членов ЖНК (бывших членов ЖНК и лиц, совместно с ними проживающих) из жилых помещений в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств по уплате взносов в ЖНК.

Как организации представить уведомление о выборе налогового органа на 2021 год для уплаты НДФЛ
11.12.2020

Налоговые агенты, планирующие с 2021 года применять централизованный порядок перечисления исчисленного и удержанного НДФЛ и представления налоговой отчетности, могут направить Уведомление о выборе налогового органа до 11 января 2021 года. Направить его можно в электронном виде по ТКС или на бумаге по почте.

Чтобы избежать возникновения недоимки и переплаты по НДФЛ, его следует перечислять с 1 января 2021 года по платежным реквизитам выбранного обособленного подразделения. При этом если указанное уведомление было представлено после перечисления налога, то организация может подать заявление на уточнение платежа, чтобы скорректировать отдельные реквизиты: КПП плательщика, ИНН, КПП и наименование получателя платежа.

Если налоговый агент подал такое уведомление в 2020 году и далее планирует продолжать перечислять НДФЛ и направлять отчетность по данному порядку, представлять его в налоговый орган повторно не требуется. Если же компания планирует отказаться от этого порядка в 2021 году, то до 11 января 2021 года ей необходимо подать уведомление о выборе налогового органа с указанием кода "03".

Источник:
    https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/10282446/

Премии включаются в расходы на оплату труда, если они предусмотрены внутренним актом организации
04.12.2020

    Письмо Минфина России от 04.12.2020 N 03-03-06/1/106100

В составе расходов на оплату труда можно учитывать премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели (п.2 ст.255 НК РФ). В соответствии со статьей 135 Трудового кодекса РФ стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки, премии и иные поощрительные выплаты) являются элементами системы оплаты труда.

Премии за производственные результаты могут уменьшать налогооблагаемую прибыль (за исключением премий, упомянутых в п.21 и 22 ст.270 НК РФ). И только если такие премии предусмотрены локальным нормативным актом организации, экономически обоснованы и документально подтверждены (ст.252 НК РФ).

НОЯБРЬ 2020 года

Для поддержки организаторов азартных игр изменен порядок расчета стоимости чистых активов
09.11.2020

    Приказом Минфина России от 31.08.2020 N 179н внесены изменения в Порядок определения стоимости чистых активов, утвержденный приказом Минфина РФ от 28 августа 2014 г. N 84н.

Изменения приняты в соответствии с частью 7 статьи 6 Федерального закона от 29.12.2006 N 244-ФЗ "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" и в целях снижения негативного эффекта от приостановления деятельности организаторов азартных игр в казино и залах игровых автоматов в связи с ограничительными мерами, введенными вцелях предупреждения распространения новой коронавирусной инфекции (COVID-19).

Организаторы азартных игр в казино и залах игровых автоматов, получившие разрешение на свою деятельность до 1 апреля 2020, года для определения величины чистых активов:

- учитывают обязательства по полученным кредитам в сумме, не превышающей величину обязательств по ним по состоянию на 1 апреля 2020 г.;

- принимают к расчету стоимость основных средств без вычета начисленной по ним амортизации.

Также внесены технические правки в пункт 6: в связи с преобразованием Внешэкономбанка в ВЭБ, название "Внешэкономбанк" заменено на "государственную корпорацию развития "ВЭБ.РФ".

Электронную "первичку" можно подписывать любой электронной подписью
06.11.2020

    Письмо Минфина России от 06.11.2020 N 03-03-06/1/96737

Документы, оформленные в электронном виде, подписываются электронными подписями в соответствии с требованиями Закона N 63-ФЗ, что подразумевает наличие электронной подписи для всех участников электронного взаимодействия.

А вот при оформлении "первички" документы можно подписывать любой электронной подписью.

Ведь в соответствии с Законом N 402-ФЗ "О бухучете" в стандартах бухучета должно быть установлено, какие виды электронных подписей нужно использовать для подписания документов. До тех пор, пока соответствующий стандарт не принят, организация вправе при оформлении первичных документов использовать любой вид электронной подписи.

При этом, например, для учета расходов усиленная квалифицированная подпись подойдет во всех случаях, когда нет требования оформлять документы на бумаге.

Простую или усиленную неквалифицированную подпись можно использовать тогда, когда есть соглашение между контрагентами.

ОКТЯБРЬ 2020 года

Если при увольнении работник не сдал выданную ему спецодежду, то работодатель всё равно не имеет права задержать выплату расчёта
27.10.2020

    Письмо Минтруда России от 27.10.2020 N 14-2/ООГ-16355

Согласно статье 212 Трудового кодекса РФ работодатель обязан обеспечить, помимо прочего, приобретение и выдачу за счет собственных средств специальной одежды, обуви и других СИЗ.

В соответствии с пунктом 64 Методических указаний по бухучету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденных приказом Минфина России от 26.12.2002 N 135н, одежда, выданная работникам, является собственностью организации и при увольнении подлежит возврату.

В соответствии с частью 1 статьи 140 ТК РФ при увольнении работника ему выплачиваются все суммы, причитающиеся от работодателя, в день увольнения. Если работник в день увольнения не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете.

Предусмотренная указанной статьей обязанность работодателя по выплате всех сумм, причитающихся работнику при прекращении трудового договора, относится к числу условий, установленных законодательством. Это условие не может быть ухудшено ни по соглашению сторон, ни на основании коллективного договора.

Исходя из общепризнанных принципов и норм международного права и в соответствии с Конституцией Российской Федерации одним из основных принципов правового регулирования трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений признается обеспечение права каждого работника на выплату заработной платы своевременно и в полном размере.

    Статья 236 ТК РФ устанавливает материальную ответственность работодателя за нарушение срока выплат при увольнении и применяется к работодателю независимо от наличия его вины.

За разрешением индивидуального трудового спора о невыплате или неполной выплате заработной платы и других выплат, причитающихся работнику, он имеет право обратиться в суд в течение одного года со дня установленного срока выплаты указанных сумм, в том числе в случае невыплаты или неполной выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику при увольнении.

Таким образом, даже если работник при увольнении не сдал выданную ему спецодежду, работодатель всё равно не имеет права задержать выплату зарплаты и иных выплат при увольнении работника.

Субъекты МСП, не выполнившие требования о численности работников, которые проверяются по СЗВ-М, не могут получить субсидию, а уже получившие - обязаны её вернуть
20.10.2020

    Письмо ФНС России от 20.10.2020 N БС-4-11/17193@

    Письмо ФНС России от 20.10.2020 N БС-4-11/17209@

    Постановлением Правительства РФ от 24.04.2020 N 576 утверждены Правила предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства, ведущим деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством РФ.

    Правилами установлено, что получатель субсидии определяется по основному виду экономической деятельности, информация о котором содержится в ЕГРЮЛ либо ЕГРИП по состоянию на 1 марта 2020 года. В числе прочих условий для получения субсидии, определенных в пункте 3 Правил, есть требование, что количество работников получателя субсидии в месяце, за который выплачивается субсидия, составляло бы не менее 90% от количества работников в марте 2020 года или было бы снижено не более чем на 1 человека в марте 2020 года.

Численность получателя субсидии проверяется на основании переданной ПФР отчетности по форме "Сведения о застрахованных лицах", утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда России от 01.02.2016 N 83п (форма СЗВ-М), которую сдают все организации и ИП в органы ПФР до 15-го числа каждого месяца (абзац пятый пункта 4 Правил). Иных форм отчетности, на основании которых определяется количество работников получателя субсидии, Правилами не установлено.

Следовательно, субъекты МСП, сократившие штат более чем на 10% (на основании анализа отчетности СЗВ-М) или более чем на 1 человека по отношению к количеству работников в марте 2020 года, не могут претендовать на получение субсидии, а получившие субсидию обязаны её вернуть.

ФНС разослала решения Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в III квартале 2020 года по вопросам налогообложения
16.10.2020

ФНС своим письмом от 16.10.2020 N БВ-4-7/16990 разослала обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в третьем квартале 2020 года по вопросам налогообложения.

ФНС России ответила на часто задаваемые вопросы об исполнении физическими лицами налоговых уведомлений
13.10.2020

Когда наступает предельный срок уплаты налогов по налоговым уведомлениям за 2019 год; что делать, если в уведомлении, по мнению налогоплательщика, имеется неактуальная информация; должно ли приходить уведомление для уплаты налогов за имущество малолетнего ребенка и можно ли обратиться за налоговой льготой после получения уведомления, - ответы на эти и другие вопросы опубликованы на сайте ФНС России.

1 декабря 2020 года - последний день для своевременной уплаты налогов на имущество физических лиц за 2019 год. Если до 1 ноября налоговое уведомление не получено, а облагаемое налогами имущество (транспортное средство, земельный участок, жилое помещение, садовый дом, гараж и т.п.) имеется, это повод обратиться в налоговую инспекцию и уточнить данные. Это можно сделать любым удобным способом: лично, по почте, через уполномоченные МФЦ или электронные сервисы "Личный кабинет налогоплательщика" и "Обратиться в ФНС России".

Кроме того, если налогоплательщик имеет право на льготу, а при расчете налога ее не учли, поскольку информация о льготе не была своевременно получена налоговыми органами, то можно обратиться с соответствующим заявлением, в т.ч. после получения налогового уведомления. По результатам его рассмотрения налогоплательщику пришлют уведомление о предоставлении налоговой льготы либо мотивированное сообщение об отказе.

Несовершеннолетние владельцы квартир, земельных участков и другого недвижимого имущества также признаются налогоплательщиками. Фактически налоги за них должны уплачивать их родители или другие законные представители (усыновители, опекуны, попечители).

С полным перечнем вопросов и разъяснений по теме налогообложения имущества физических лиц можно ознакомиться в разделе "Часто задаваемые вопросы".

Источник:
    https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/10076636/

Самозанятый на НПД может оказывать услуги, находясь за границей
12.10.2020

    Письмо ФНС России от 12.10.2020 N АБ-4-20/16632@

Граждане России и ЕАЭС (в том числе ИП), проживающие за рубежом, могут применять спецрежим для самозанятых (т.е. платить налог на профессиональный доход) при оказании онлайн-услуг на территории РФ.

Плательщиками НПД могут быть граждане Российской Федерации и граждане других государств - членов Евразийского экономического союза. Для применения спецрежима нужно, чтобы физлица и ИП вели деятельность на территории любого из субъектов РФ, включенных в эксперимент (часть 1 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).

Ведь в 422-ФЗ не указано, как установить место ведения дистанционной работы. Поэтому до устранения этого пробела место ведения такой деятельности налогоплательщик определяет самостоятельно либо по месту нахождения налогоплательщика, либо по месту нахождения покупателя (заказчика).

Поэтому физлица, в том числе ИП, находящиеся за границей, вправе оказывать услуги российским заказчикам дистанционно и платить НПД.

Основная трудность - зарегистрироваться иностранцу из-за границы для применения НПД.

Мораторий на возбуждение дел о банкротстве продлен на три месяца
05.10.2020

Мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов продлен до 7 января 2021 года. Соответствующее постановление принято Правительством России.

Право на продление моратория получат организации и индивидуальные предприниматели, включенные в перечень наиболее пострадавших отраслей из-за распространения новой коронавирусной инфекции. В течение его действия они смогут воспользоваться судебной рассрочкой, изменив сроки исполнения своих налоговых обязательств. Это поможет им сохранить бизнес без потери имущества и прекращения деятельности.

Узнать, на кого распространяется мораторий, можно с помощью специального сервиса на сайте Федеральной налоговой службы.

Источник:
    https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/10060968

Если работник проходил диспансеризацию в выходной день, то за этот день средний заработок ему не выплачивается
01.10.2020