Обзор писем Минфина РФ и ФНС по налогу на добавленную стоимость за 2020 год

ДЕКАБРЬ 2020 года

С 1 января IT-компании могут воспользоваться дополнительными налоговыми льготами
18.12.2020

С 1 января 2021 года компании - разработчики программ ЭВМ вправе применить пониженную ставку по налогу на прибыль 3% вместо 20% и пониженный тариф по страховым взносам - 7,6% вместо 14%.

Освобождение по НДС сохранится в отношении программ ЭВМ, включенных в единый реестр российских программ.

Таким образом, льготой по налогу на прибыль и страховым взносам вправе воспользоваться разработчики программ ЭВМ, а освобождение по НДС распространяется не только на разработчиков, но и на прочих участников цепочки поставки программного обеспечения.

Чтобы воспользоваться льготными ставками и тарифами, организации нужно выполнить несколько условий.

Для применения пониженной ставки по налогу на прибыль и пониженного тарифа по взносам нужно, чтобы:

- имелся документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий;

- доход организации от реализации программ ЭВМ и сопутствующих услуг составлял не менее 90% от всех доходов;

- численность сотрудников составляла не менее семи человек.

Для применения освобождения по НДС программа ЭВМ должна быть включена в единый реестр российских программ.

Кроме этого, при применении IT-льгот действует общее условие - программа ЭВМ не используется клиентом для размещения рекламы и поиска продавцов или покупателей. Примеры ситуаций, в каких случаях действуют или не действуют льготы, предусмотренные IT-маневром, приведены в приложении к письму Минфина России от 18.12.2020 N 03-07-07/111669, которое было направлено для работы налоговых органов письмом ФНС России от 24.12.2020 N КВ-4-3/21326@.

Одновременно это изменение законодательства, также действующее с 1 января 2021 года, позволит IT-компаниям, реализующим программы ЭВМ не на территории Российской Федерации, принимать к вычету суммы НДС по рекламным и маркетинговым услугам, связанным с такой продажей.     

НОЯБРЬ 2020 года

Передача прав на программы для ЭВМ при осуществлении налогового маневра в IT-отрасли не облагается НДС, но для этого программа должна быть включена в реестр
20.11.2020

    Письмо Минфина России от 20.11.2020 N 03-07-13/101760

    Письмо Минфина России от 16.11.2020 N 03-07-08/99545

    Письмо Минфина России от 13.11.2020 N 03-07-08/98910

С 2021 года Федеральным законом от 31 июля 2020 г. N 265-ФЗ передача прав на программы для ЭВМ и базы данных освобождаются от НДС, если такие программы и базы данных есть в реестре российских программ и баз данных.

Такое же правило установлено для передачи прав на их использование.

Следовательно, до того момента, пока программа или база данных будут включены в реестр таких программ, от обложения НДС они не освобождаются.

С 2021 года при передаче прав на зарубежное ПО НДС платится по ставке 20% независимо от даты договора
20.11.2020

    Письмо Минфина России от 20.11.2020 N 03-07-08/101332

    Письмо Минфина России от 19.11.2020 N 03-07-08/100885

    Письмо Минфина России от 18.11.2020 N 03-07-08/100441

    Письмо Минфина России от 16.11.2020 N 03-07-08/99545

С 1 января 2021 года в соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом N 265-ФЗ в пп.26 п.2 ст.149 НК РФ, передача прав на использование ПО, которое не включили в реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, облагается НДС в общем порядке.

При этом исключений в случаях, когда договор заключают до 1 января, а саму услугу оказывают как до этой даты, так и после нее, не предусмотрено.

Следовательно, если права на компьютерные программы не из реестра передают начиная с 1 января 2021 года, НДС рассчитывают по ставке 20% независимо от даты и условий договора.

Если в счете-фактуре нет номера таможенной декларации и страны происхождения, то компания всё равно имеет право получить вычет НДС
19.11.2020

    Письмо Минфина России от 19.11.2020 N 03-07-08/100959

Компания купила иностранные товары у российского продавца, но при оформлении в графах счетов-фактур 10, 10а "Страна происхождения товара", 11 "Регистрационный номер таможенной декларации" проставлены прочерки.

В соответствии с подпунктами 13 и 14 пункта 5 статьи 169 НК РФ в счетах-фактурах должны быть указаны страна происхождения товаров и номер таможенной декларации в отношении тех товаров, которые произведены не в России. При этом налогоплательщик отвечает лишь за соответствие перенесенных данных о стране происхождения и таможенной декларации из полученных счетов-фактур в выставляемые им счета-фактуры. Если же налогоплательщик купил товары в России у российского продавца, то неуказание в выставленном продавцом счете-фактуре страны происхождения товара и регистрационного номера таможенной декларации не является основанием для отказа в получении вычета НДС (п.5 ст.169 НКРФ).

Таким образом, в подобной ситуации покупатель сможет получить вычет НДС, даже если в счете-фактуре нет номера таможенной декларации и страны происхождения.

Разработана форма уведомления о переходе на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли КИК
18.11.2020

С налогового периода 2020 года физлица, являющиеся контролирующими лицами иностранных компаний, смогут уплачивать НДФЛ с фиксированной прибыли таких организаций. Чтобы перейти на новый режим налогообложения, необходимо представить соответствующее уведомление. Его рекомендуемая форма направлена ФНС России в адрес территориальных налоговых органов письмом от 18.11.2020 N ШЮ-4-13/18954@.

Чтобы перейти на уплату налога с фиксированной прибыли КИК с 2020 года, уведомление следует представить в налоговый орган по месту жительства налогоплательщика до 1 февраля 2021 года. Для следующих налоговых периодов его следует направлять до 31 декабря года, начиная с которого физическое лицо планирует уплачивать налог с фиксированной прибыли КИК.

Напоминаем, что при переходе на новый порядок уплаты налога с прибыли КИК с 2020 или 2021 года он подлежит применению не менее трех лет. Для лиц, перешедших на него позже, этот период составит не менее пяти лет.

Источник:
    https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/10205165/

ИП на ОСНО может освободиться от НДС по истечении трех месяцев с момента регистрации
03.11.2020

Зарегистрировавшийся в качестве ИП налогоплательщик приобретает право на освобождение от уплаты НДС не ранее истечения трех месяцев с момента регистрации. К такому выводу пришла ФНС России при рассмотрении жалобы.

Налогоплательщик направил в налоговый орган уведомление об освобождении от уплаты НДС с даты регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя. Однако налоговый орган отказал ему в этом, поскольку трехмесячный срок с этой даты не прошел.

Заявитель не согласился с решением инспекции и обратился с жалобой в ФНС России. Он указал, что налоговый орган не вправе запрещать использовать предусмотренное статьей 145 НК РФ право на освобождение от уплаты НДС с учетом его уведомительного характера.

ФНС России оставила жалобу налогоплательщика без удовлетворения. Она указала, что по ст.145 НК РФ вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели применяют право на освобождение от уплаты НДС не ранее истечения трех месяцев, включая месяц их регистрации. Следовательно, налогоплательщик не имеет права воспользоваться таким освобождением до истечения указанного срока.

Источники:
    https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/10131707/

    Решение ФНС России от 03.09.2020 N КЧ-3-9/6194@

ОКТЯБРЬ 2020 года

Минфин разъяснил, какие льготы действуют для IT-компаний
29.10.2020

    Письмо ФНС России от 29.10.2020 N СД-4-3/17736@

    Письмо Минфина России от 28.09.2020 N 03-03-10/84983

Например, IT-компании - участники инновационного проекта "Сколково" могут выбрать, какие льготы будут применять с 1 января 2021 года. Так, они могут использовать льготы, предусмотренные для участников проекта "Сколково", которые действуют в течение 10 лет после получения такого статуса. Для их применения совокупный размер прибыли не должен превышать 300 млн рублей, а годовой размер выручки - 1 млрд рублей. IT-компания вправе воспользоваться освобождением по НДС, по налогу на прибыль и уплачивать страховые взносы по пониженному тарифу 14%.

Воспользоваться льготами, предусмотренными налоговым маневром в IT-сфере могут все компании, работающие в данной сфере.(Федеральный закон от 31.07.2020 N 265-ФЗ). В этом случае с 1 января 2021 года IT-компании вправе применить освобождение по НДС, пониженную ставку по налогу на прибыль в 3% и пониженный тариф по страховым взносам - 7,6%. Чтобы воспользоваться ими, организации нужно выполнить несколько условий. Так, IT-компания вправе применять пониженный тариф по страховым взносам, если получила документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий. При этом ее доход от IT-сферы должен составлять не менее 90% от всех доходов, а численность сотрудников - не менее семи человек.

Еще один способ - совместить льготы, предусмотренные проектом "Сколково" и налоговым маневром в IT-отрасли. Например, воспользоваться освобождением от налога на прибыль и НДС по правилам для участника проекта "Сколково" и пониженными тарифами по взносам, предусмотренными для IT-отрасли с 2021 года.

Как облагается налогами стоимость питания, предоставляемого организацией своим сотрудникам
12.10.2020

    Письмо Минфина России от 12.10.2020 N 03-04-09/88865