Обзор писем Минфина РФ и ФНС по земельному налогу за 2018 год

ДЕКАБРЬ 2018 года

Нужно ли пересчитывать земельный налог за 2015-2017 годы, если в 2018 изменился вид разрешенного использования земельного участка?
19.12.2018

    Письмо ФНС России от 19 декабря 2018 года N БС-4-21/24755

Согласно пункту 1 статьи 391 НК РФ изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида его разрешенного использования учитывается при определении налоговой базы по налогу со дня внесения в ЕГРН соответствующих сведений.

Если кадастровая стоимость земельного участка изменилась из-за исправления ошибок, допущенных при определении его кадастровой стоимости, то налог рассчитывается исходя из этой стоимости, начиная с того налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость (пункт 1 статьи 391 НК РФ).

Если изменения в течение налогового (отчетного) периода менялся вид разрешенного использования земельного участка, тогда налог или авансовый платеж в отношении такого земельного участка рассчитывается с учетом коэффициента, определяемого по правилу, установленному пунктом 7 статьи 396 НК РФ (пункт 7_1 статьи 396 НК РФ).

Эти правила действуют с 2018 года, и если менялись сведения ЕГРН о разрешенном использовании земельного участка в течение 2018 года, то пересчитывать налог за предшествующие годы не нужно. Если изменение связано с исправлением ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости земельного участка, тогда налог пересчитывать нужно.

При этом перерасчет сумм ранее исчисленного налога можно сделать не более чем за 3 предшествующих года. Налог не пересчитывается, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанного налога.

ОКТЯБРЬ 2018 года

С 1 января 2019 года заполнять декларации по земельному налогу и налогу на имущество по новым льготам можно с использованием кодов этих льгот
31.10.2018

    Письмо ФНС России от 31 октября 2018 года N БС-4-21/21254@

С 1 января 2019 года вступают в силу новые налоговые льготы по налогу на имущество и земельному налогу, а также начнут действовать новые коды этих льгот. Как применять?

С 1 января 2019 года освобождаются от обложения налогом на имущество организаций:

- фонды, управляющие компании, дочерние общества управляющих компаний;

- участники проекта инновационного научно-технологического центра.

До внесения изменений в налоговую декларацию по имуществу и в авансовый расчет при заявлении права на эти льготы по пунктам 27 и 28 статьи 381 НК РФ, по строке с кодом 160 соответствующего раздела 2 и (или) по строке с кодом 040 соответствующего раздела 3 декларации по налогу на имущество организаций можно указывать присвоенные данным льготам коды 2010341 и 2010342 соответственно.

С 1 января 2019 года также освобождаются от обложения земельным налогом фонды инновационного научно-технологического центра.

До внесения изменений в декларацию по земельному налогу, при ее заполнении за 2019 год налогоплательщиками, заявляющими право на льготу, по строке 200 соответствующего раздела 2 декларации можно указать код льготы - 3021198.     

Как применяются повышающие коэффициенты по земельному налогу
19.10.2018

    Письмо Минфина России от 19.10.2018 N 03-05-04-02/75191

В соответствии с пунктом 15 статьи 396 НК РФ земельные участки, приобретенные (предоставленные) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства физлицами, облагаются земельным налогом с использованием коэффициента 2 в течение 3 лет строительства с даты регистрации прав на данные земельные участки и вплоть до регистрации прав на построенную недвижимость.

Если строительство продолжалось больше 3 лет, то тогда земельный налог считается с коэффициентом 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Согласно пункту 16 статьи 396 НК РФ земельные участки, приобретенные (предоставленные) в собственность физлицами для ИЖС, рассчитывают земельный налог с коэффициентом 2 по истечении 10 лет с даты госрегистрации прав на данные земельные участки вплоть до регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Следовательно, чтобы рассчитывать земельный налог с коэффициентом, нужна госрегистрация права собственности на соответствующий земельный участок с видом разрешенного использования, предусматривающим жилищное строительство (индивидуальное жилищное строительство). А заканчивается срок использования указанных коэффициентов также в момент регистрации права на построенный объект недвижимости, для строительства которого и приобретался соответствующий земельный участок.

ИЮНЬ 2018 года

Минфин и ФНС разъяснили как применять коэффициенты владения и изменения кадастровой стоимости при расчете земельного налога
14.06.2018