Российский бухгалтер
N 5, 2018 год
Рубрика: Налоговый практикум

Виктор Семенихин,

эксперт журнала

"Российский бухгалтер"

Правила заполнения налоговых платежных поручений

Самой распространенной формой осуществления платежей являются расчеты платежными поручениями. Время от времени порядок заполнения этого документа меняется. Чтобы помочь организациям и предпринимателям избежать проблем при перечислении налоговых платежей в главе рассмотрим правила заполнения налоговых платежных поручений, с учетом последних изменений.

Сначала напомним, что платежное поручение представляет собой форму безналичного расчета, при которой банк обязуется осуществить перевод денежных средств по банковскому счету плательщика или без открытия банковского счета плательщика - физического лица получателю средств, указанному в распоряжении плательщика.

Порядок расчетов платежными поручениями регулируется:

- параграфом 2 главы 46 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ);

- Положением о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденным Банком России 19.06.2012 г. N 383-П (далее - Положение N 383-П);

- Положением о платежной системе Банка России, утвержденным Банком России 29.06.2012 г. N 384-П;

- Приказом Минфина России от 12.11.2013 г. N 107н "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации" (далее - Правила N 107н);

- иными нормативными правовыми документами.

Итак, для того чтобы осуществить платеж, плательщик направляет в банк платежное поручение, составленное в электронном виде или на бумажном носителе.

ФНС России рекомендует налогоплательщику формировать платежное поручение с помощью электронного сервиса "Заполнить платежное поручение" на сайте www.nalog.ru. При этом необходимо учитывать Правила N 107н, в которых установлен порядок оформления платежных документов при уплате налогов иными лицами (Письмо ФНС России от 02.02.2018 г. N ЗН-3-22/653@). Также следует обратить внимание на то, что платежное поручение действительно для представления в банк в течение 10 календарных дней со дня, следующего за днем его составления (пункт 5.5 Положения N 383-П). Так же и в разъяснениях Банка России, содержащихся в Письме "Ответы на вопросы по применению Положения Банка России от 19.06.2012 г. N 383-П "О правилах осуществления перевода денежных средств", сказано, что исчисление 10-дневного срока начинается на следующий день после составления платежного поручения.

Платежное поручение на бумажном носителе оформляется на типовом бланке формы 0401060, приведенной в Приложении 2 к Положению N 383-П. Именно его нужно использовать для заполнения и последующей передачи в банк.

Перечень и описание реквизитов платежного поручения содержит Приложение 1, номера реквизитов платежного поручения приведены в Приложении 3 к Положению N 383-П.

Порядок указания информации в реквизитах "104"-"109", "Код" и "Назначение платежа" при составлении распоряжений о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, в том числе за совершение налоговыми органами юридически значимых действий, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами установлен в Приложении N 2 Правил N 107н.

Платежное поручение составляется только по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации (далее - КБК) (пункт 3 Приложения N 2). В одном платежном поручении по одному КБК может быть заполнено только одно значение основания платежа.

Поле 101 "Статус плательщика"

В реквизите (101) платежного поручения указывается статус лица, оформившего платежный документ. "Статусы плательщика" - это двузначный код. Перечень таких кодов приведен в Приложении N 5 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 г. N 107н.

Поле 104 "КБК" (код бюджетной классификации)

В реквизите "104" указывается КБК, состоящее из 20 знаков (цифр), при этом все знаки КБК одновременно не могут принимать значение ноль ("0") (пункт 5 Приложения N 2).

Поле 105 "ОКТМО"

В реквизите "105" платежного поручения указывается значение кода ОКТМО, состоящего из 8 или 11 знаков (цифр), при этом все знаки (цифры) кода ОКТМО одновременно не могут принимать значение ноль ("0"). Причем указывается код ОКТМО территории, на которой мобилизуются денежные средства от уплаты налога, сбора, страховых взносов и иного платежа. При уплате налогового платежа на основании налоговой декларации (расчета) в реквизите "105" указывается код ОКТМО в соответствии с налоговой декларацией (расчетом) (пункт 6 Приложения N 2).

Поле 106 "Основание платежа"

В реквизите "106" платежного поручения указывается основание платежа, которое имеет 2 знака и может принимать следующие значения (пункт 7 Приложения N 2):

"ТП" - платежи текущего года;

"ЗД" - добровольное погашение задолженности, по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов);

"БФ" - текущий платеж физического лица - клиента банка (владельца счета), уплачиваемый со своего банковского счета;

"ТР" - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов);

"РС" - погашение рассроченной задолженности;

"ОТ" - погашение отсроченной задолженности;

"РТ" - погашение реструктурируемой задолженности;

"ПБ" - погашение должником задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве;

"ПР" - погашение задолженности, приостановленной к взысканию;

"АП" - погашение задолженности по акту проверки;

"АР" - погашение задолженности, по исполнительному документу;

"ИН" - погашение инвестиционного налогового кредита;

"ТЛ" - погашение учредителем (участником) должника, собственником имущества должника - унитарного предприятия или третьим лицом задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве;

"ЗТ" - погашение текущей задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве.

Поле 107 "Налоговый период"

В реквизите "107" платежного поручения указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой (".") (пункт 8 Приложения N 2).

Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.

Периодичность уплаты может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой.

Первые два знака показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах, которая указывается следующим образом:

"МС" - месячные платежи;

"КВ" - квартальные платежи;

"ПЛ" - полугодовые платежи;

"ГД" - годовые платежи.

В 4-м и 5-м знаках показателя налогового периода для месячных платежей проставляется номер месяца текущего отчетного года, для квартальных платежей - номер квартала, для полугодовых - номер полугодия.