• Текст документа
  • Статус
Поиск в тексте


УПРАВЛЕНИЕ
ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ РОССИИ
ПО НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ

ПИСЬМО

от 18 августа 2006 года N 09-08.1/15178@


О применении отдельных положений
главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации
 (применение значения корректирующего коэффициента
базовой доходности К2 при ЕНВД)


В связи с возникающими у налогоплательщиков и налоговых органов вопросами Федеральная налоговая служба на запрос Управления ФНС России по Новосибирской области письмом от 11.08.2006 N 02-7-11/123@ разъяснила следующее.

  Вопрос.


Решением городского Совета Новосибирска от 25.10.2005 N 104 «О введении в действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории города Новосибирска» установлен ряд значений корректирующего коэффициента базовой доходности К2 («подкоэффициентов»), учитывающих особенности ведения предпринимательской деятельности, в том числе значение, учитывающее фактический период осуществления деятельности налогоплательщиком на территории сторонних организаций, режим работы которых исключает возможность ведения предпринимательской деятельности более определенного количества дней в течение календарного месяца (до 6 дней в месяц – 0,7, от 7 до 15 дней в месяц – 0,8).
При этом, применение значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитывающего фактический период времени осуществления деятельности по другим основаниям, указанным решением не определено.
Письмом ФНС России от 28.04.2006 N ГВ-6-02/451@ разъяснено, что единое значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2, полученное путем перемножения значений, установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, умножается на значение, учитывающее фактический период времени осуществления деятельности, определяемое налогоплательщиком самостоятельно.
Поскольку согласно пунктам 6,7 статьи 346.29 и статье 346.27 значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2, в том числе значение, учитывающее фактический период времени ведения предпринимательской деятельности, определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, то следует ли понимать, что значение К2, учитывающее фактический период времени ведения предпринимательской деятельности, не используется при расчете налоговой базы, если его применение не определено нормативным правовым актом городского Совета Новосибирска?


  Ответ.

По затронутому в данном обращении вопросу следует руководствоваться разъяснениями, изложенными в письме ФНС России от 28.04.2006 N ГВ-6-02/451@ (прилагается).
В дополнение к указанным разъяснениям сообщаем, что право на корректировку исчисленного (используемого) единого значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 на значение коэффициента, учитывающего фактический период времени ведения предпринимательской деятельности в течение налогового периода, возникает у налогоплательщиков единого налога на вмененный доход вне зависимости от наличия соответствующих положений в принятых представительными органами местного самоуправления нормативных правовых актах о введении в действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
При этом, учитывая, что порядок определения значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитывающего фактический период времени ведения предпринимательской деятельности в течение налогового периода определен пунктом 6 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), считаем, что установление Решением городского Совета Новосибирска от 25.10.2005 N 104 значений корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитывающего фактический период времени осуществления предпринимательской деятельности на территории сторонних организаций, режим работы которых исключает возможность ведения предпринимательской деятельности более определенного количества дней в течение календарного месяца, противоречит указанным нормам Кодекса.
В связи с тем, что значения корректирующего коэффициента, учитывающего фактический период времени осуществления предпринимательской деятельности на территории сторонних организаций, установлены нормативными правовыми актами представительных органов всех муниципальных районов и городских округов Новосибирской области, необходимо довести указанные разъяснения до сведения соответствующих представительных органов (кроме городского Совета Новосибирска) и предложить указанным органам исключить значения данного корректирующего коэффициента из перечня значений, установленных нормативными правовыми актами о введении в действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход на территории муниципальных районов и городских округов.


Заместитель руководителя,
советник государственной гражданской
службы Российской Федерации 1 класса
М.Н.Шалюхина

ФНС РОССИИ

ПИСЬМО

от 28 апреля 2006 года N ГВ-6-02/451@


О применении отдельных положений
главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации


В связи с поступающими от налогоплательщиков и налоговых органов запросами о порядке применения с 1 января 2006 года корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитывающего фактический период времени осуществления деятельности, Федеральная налоговая служба сообщает следующее.
В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении видов предпринимательской деятельности, предусмотренных пунктом 2 статьи 346.26 Кодекса.
Нормативными правовыми актами (законами) указанных муниципальных образований определяются виды предпринимательской деятельности, подлежащие переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (в пределах перечня, предусмотренного пунктом 2 статьи 346.26 Кодекса), в том числе перечень групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, подлежащих переводу на уплату единого налога, а также значения коэффициента К2, указанного в статье 346.27 Кодекса, или значения данного коэффициента, учитывающие особенности ведения предпринимательской деятельности.
Исходя из предоставленных полномочий, представительные (законодательные) органы муниципальных образований вправе установить в отношении каждого вида предпринимательской деятельности единое значение коэффициента К2, учитывающего совокупность особенностей его ведения, либо значения так называемых «подкоэффициентов К2», учитывающих конкретные факторы влияния на результаты такой деятельности.
В случае установления значений так называемых «подкоэффициентов К2», единое значение коэффициента К2, используемое при исчислении налоговой базы по единому налогу на вмененный доход, определяется налогоплательщиками в порядке, предусмотренном пунктом 6 статьи 346.29 Кодекса.
При этом согласно данному порядку налогоплательщики вправе самостоятельно скорректировать исчисленное (используемое) ими единое значение коэффициента К2 на значение коэффициента, учитывающего фактический период времени ведения предпринимательской деятельности в течение налогового периода, определяемое как среднеарифметическое величин, полученных в результате соотношения количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение каждого календарного месяца налогового периода к количеству календарных дней в данных календарных месяцах налогового периода.


Пример:


Нормативным правовым актом муниципального образования единое значение корректирующего коэффициента базовой доходности установлено равным 1,0.
В I квартале 2006 года индивидуальный предприниматель вел предпринимательскую деятельность 12 календарных дней, в том числе:
в январе – 5 календарных дней;
в феврале – 3 календарных дня;
в марте – 4 календарных дня.
Значение коэффициента, учитывающего фактический период времени ведения предпринимательской деятельности в данном муниципальном образовании в течение налогового периода, в этом случае определяется налогоплательщиком по формуле:

Кфп = [(Nвд1 : Nкд1) + (Nвд2 : Nкд2) +(Nвд3 : Nкд3)] : 3, где

Кфп – значение коэффициента, учитывающего фактический период времени ведения предпринимательской деятельности в данном муниципальном образовании в течение налогового периода;
Nвд1; Nвд2; Nвд3 – количество календарных дней ведения предпринимательской деятельности в данном муниципальном образовании в каждом календарном месяце налогового периода;
Nкд1; Nкд2; Nкд3 – количество календарных дней в каждом календарном месяце налогового периода;
3 – количество календарных месяцев в налоговом периоде.
Кфп = [(5 : 31) + (3 : 28) + (4 : 31)] : 3 = (0,161 + 0,107 + 0,129) : 3 = 0,132.
Далее значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитываемое при исчислении налоговой базы по единому налогу на вмененный доход по данному месту осуществления деятельности, определяется по формуле:

К2нб = К2ез * Кфп, где

К2нб – значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитываемое при исчислении налоговой базы по единому налогу на вмененный доход;
К2ез – единое значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2, установленное нормативным правовым актом муниципального образования;
К2нб = 1,0 *0,132 = 0,132
В указанных выше целях налогоплательщиком составляется расчет по произвольной форме.
Данный расчет налогоплательщик вправе представить в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности в качестве приложения к налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход.
Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

В.В. Гусев,
главный государственный
советник налоговой службы

 
Текст документа сверен по:
Файл-рассылка

О применении отдельных положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (применение значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 при ЕНВД)

Название документа: О применении отдельных положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (применение значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 при ЕНВД)

Номер документа: 09-08.1/15178@

Вид документа: Письмо УФНС России по Новосибирской области

Принявший орган: Управление ФНС России по Новосибирской области

Опубликован: Рассылка
Дата принятия: 18 августа 2006