ГУБЕРНАТОР ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 19 июля 2000 года N 308
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ИНСТРУКЦИИ "О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ"
Признано утратившим силу
ru74000200400143
ПОСТАНОВЛЯЮ:
Внести в Инструкцию "О порядке исчисления и уплаты в бюджет единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности", утвержденную постановлением Губернатора Челябинской области от 29.06.99 г. N 282 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности" (Южноуральская панорама, 29 июля - 4 августа 1999 г., N 37), следующие изменения и дополнения, изложив ее в новой редакции (прилагается).
Губернатор
Челябинской области
П.И.СУМИН
Утверждена
постановлением
Губернатора
Челябинской области
от 19 июля 2000 г. N 308
ИНСТРУКЦИЯ О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Раздел 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Настоящая инструкция разработана в соответствии с Законом Челябинской области от 27.05.99 N 77-ЗО "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" и определяет порядок исчисления и уплаты в бюджет единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.
2. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности (далее - единый налог) обязателен к уплате на всей территории Челябинской области субъектами предпринимательской деятельности, установленными в пункте 5 настоящей Инструкции.
3. Со дня введения единого налога на территории Челябинской области с плательщиков этого налога не взимаются платежи в государственные внебюджетные фонды, а также налоги, предусмотренные статьями 19 - 21 Закона Российской Федерации от 27.12.91 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", за исключением:
1) государственной пошлины;
2) таможенных пошлин и иных таможенных платежей;
3) лицензионных и регистрационных сборов;
4) налога на приобретение автотранспортных средств;
5) налога с владельцев транспортных средств;
6) земельного налога;
7) налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;
8) подходного налога, уплачиваемого физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, с любых доходов, за исключением доходов, получаемых при осуществлении предпринимательской деятельности в сферах, указанных в разделе 3 настоящей Инструкции;
9) удержанных сумм подоходного налога, а также налога на добавленную стоимость и налога на доходы от источника в Российской Федерации в случаях, когда законодательными актами Российской Федерации о налогах установлена обязанность по удержанию налога от источника выплат.
Действие настоящего пункта распространяется только на те виды деятельности, в отношении которых введен единый налог.
Раздел 2. ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ В НАСТОЯЩЕЙ ИНСТРУКЦИИ
4. Для целей настоящей Инструкции используются следующие понятия:
вмененный доход - потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных, полученных путем статистических исследований, в ходе проверок налоговых и иных государственных органов, а также оценки независимых организаций;
базовая доходность - условная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя (единица площади, численность работающих, единица производственной мощности и другие), характеризующего определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях;
повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора (место деятельности, вид деятельности, сезонность и т.д.) на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога (далее - деятельность на основе свидетельства);
розничная торговля - последнее звено между производителем товара и его потребителем или последнее звено перехода товара из сферы обращения в сферу потребления;
место организации торговли (рабочее место) - пространственная зона, оснащенная необходимым оборудованием, инвентарем, товарами, в которой осуществляется трудовая деятельность одного торгового работника;
стационарная торговая площадь - площадь для осуществления торговой деятельности или место продажи товаров, осуществляемой внутри торгового помещения или на постоянном месте расположения;
деятельность на основе свидетельства - деятельность, осуществляемая в соответствии с Законом Челябинской области от 27.05.99 N 77-ЗО "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности", на основании свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход.
Раздел 3. ПЛАТЕЛЬЩИКИ ЕДИНОГО НАЛОГА
5. Плательщиками единого налога (далее - налогоплательщики) являются юридические лица (далее - организации) и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - предприниматели), осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории области в следующих сферах:
1) розничная торговля (за исключением розничной торговли горюче - смазочными материалами), осуществляемая на рынках, через палатки, киоски, ларьки, лотки, другие места организации торговли, не имеющие торгового зала для покупателей или стационарной торговой площади, а также места организации торговли, расположенные в обособленных помещениях, имеющих общую площадь не более 20 квадратных метров;
2) оказание автотранспортных услуг предпринимателями и организациями с численностью работающих до 25 человек, за исключением автобусных междугородных перевозок и оказания на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси;
3) оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей;
4) оказание на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси.
К продаже за наличный расчет приравниваются продажа с проведением расчетов посредством кредитных и иных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислению со счетов в банках и иных кредитных организациях по поручениям физических лиц, а также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) в обмен на другие товары (работы, услуги);
5) оказание предпринимателями бытовых услуг (ремонт обуви, ремонт часов, техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств);
6) оказание предпринимателями парикмахерских услуг, косметологических услуг, ветеринарных и зооуслуг.
6. Право добровольного перехода на уплату единого налога или сохранения существующего порядка уплаты налогов предоставляется:
1) общественным организациям инвалидов, их региональным и территориальным организациям, организациям, уставной капитал которых полностью состоит из вклада общественных организаций инвалидов, а также предприятиям и учреждениям, единственным собственником имущества которых являются общественные организации инвалидов;
2) религиозным объединениям, предприятиям, находящимся в их собственности, и хозяйственным обществам, уставной капитал которых состоит полностью из вклада религиозных объединений, при получении ими доходов от культовой деятельности, производства и реализации предметов культа и предметов религиозного назначения.
7. Не переводятся на уплату единого налога организации и предприниматели в отношении деятельности, связанной с реализацией произведенной ими продукции через собственную торговую сеть, указанную в подпункте 1 пункта 5 настоящей Инструкции.
Не переводятся на уплату единого налога организации, входящие в состав Федерального управления почтовой связи.
8. Не переводятся на уплату единого налога организации и предприниматели, реализующие через места организации торговли, указанные в подпункте 1 пункта 5 настоящего раздела, следующие товары: мебель, автомобили, аппаратуру радиоэлектронную бытовую, бытовые приборы, вычислительную технику, оргтехнику, ювелирные изделия из драгоценных металлов и камней.
Раздел 4. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ВЕДЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
9. Объектом налогообложения при применении единого налога является вмененный доход на очередной календарный месяц. Налоговый период по единому налогу устанавливается в один квартал.
10. Налогоплательщики обязаны вести учет своих доходов и расходов, а также соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций.
Переход на уплату единого налога не освобождает налогоплательщиков от обязанностей, установленных действующими нормативными актами Российской Федерации, по представлению в налоговые и иные государственные органы бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности. Отчетность по налогам, плательщиками которых они не являются, не представляется.
11. При осуществлении нескольких видов деятельности на основе свидетельства учет доходов и расходов ведется раздельно по каждому виду деятельности.
Предпринимателями учет доходов и расходов осуществляется в раздельных итогах учета доходов и расходов по каждому из видов деятельности, осуществляемому на основе свидетельства, по формам, согласно приложениям N 2, 3, 4 к настоящей Инструкции.
Бухгалтерский учет осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации, при этом для субъектов малого предпринимательства с учетом особенностей, определяемых в установленном законодательством порядке.
12. Организации - плательщики единого налога (вне зависимости от места регистрации), осуществляющие, наряду с деятельностью на основе свидетельства, иную деятельность (далее - иная деятельность), ведут раздельный бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, проводимых ими в процессе деятельности на основе свидетельства и в процессе иной деятельности, не подпадающей под действие Закона Челябинской области "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности".
В целях правильного определения расходов по видам деятельности, указанным в п. 5 настоящей Инструкции, и иным видам деятельности общепроизводственные и общехозяйственные (управленческие) расходы распределяются пропорционально размеру выручки, полученной от каждого вида деятельности в общей сумме выручки от всех видов деятельности.
Учет расчетов с бюджетом по единому налогу организаций, осуществляющих наряду с деятельностью на основе свидетельства, иную деятельность, ведется на балансовом счете 68 "Расчеты с бюджетом" на отдельном субсчете "Расчеты по единому налогу на вмененный доход". Сумма налога, рассчитанная в установленном порядке, отражается по кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом" и дебету счета 81 "Использование прибыли".
Предприниматели - плательщики единого налога (вне зависимости от места регистрации), осуществляющие наряду с деятельностью на основе свидетельства иную предпринимательскую деятельность (далее - иная деятельность), ведут раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, проводимых ими в процессе деятельности на основе свидетельства и в процессе иной деятельности, не подпадающей под действие Закона Челябинской области "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности".
Деятельность на основе свидетельства подлежит налогообложению исключительно в соответствии с Законом Челябинской области "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности".
Раздел 5. СТАВКА И ПОРЯДОК РАСЧЕТА ЕДИНОГО НАЛОГА
13. Ставка единого налога устанавливается в размере 20 процентов вмененного дохода.
14. Сумма единого налога рассчитывается с учетом ставки, размера базовой доходности, количества единиц физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности.
15. Формула расчета суммы единого налога:
ЕН = ВД x СтЕ / 100
ВД = БД x ЕФП x К1 x К2 x КЗ
где ЕН - сумма единого налога
ВД - вмененный доход
СтЕ - ставка единого налога
БД - базовая доходность на единицу физического показателя
ЕФП - количество единиц физического показателя
К1, К2, КЗ, и т.д. - повышающие (понижающие) коэффициенты базовой, доходности.
Раздел 6. ПОРЯДОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ РАСЧЕТА И СРОКИ УПЛАТЫ ЕДИНОГО НАЛОГА
16. Расчет суммы единого налога, подлежащей уплате в очередном налоговом периоде, производится налогоплательщиком самостоятельно по формуле в соответствии с пунктом 15 раздела 5 настоящей Инструкции и представляется по форме согласно приложению N 1 к настоящей Инструкции в налоговые органы по месту постановки на учет ежеквартально не позднее 1 числа месяца, предшествующего очередному налоговому периоду (кварталу).
Организации, имеющие в своем составе филиалы и иные обособленные подразделения, представляют в налоговые органы по месту регистрации организации и в налоговые органы по месту нахождения филиалов и иных обособленных подразделений расчеты единого налога по каждому филиалу и иному обособленному подразделению.
При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, в отношении которых введен единый налог, в налоговые органы Челябинской области по месту налогового учета представляется отдельный расчет суммы единого налога, подлежащей уплате в очередном налоговом периоде, по каждому виду деятельности.
При осуществлении предпринимательской деятельности, в отношении которой введен единый налог, в нескольких местах расчет суммы единого налога, подлежащей уплате в очередном налоговом периоде, представляется по каждому из таких мест.
При осуществлении розничной торговли в форме разъездов расчет суммы единого налога представляется налогоплательщиком по месту налогового учета.
В пределах одного календарного года расчет суммы единого налога, подлежащей уплате в очередном налоговом периоде, может быть представлен за несколько налоговых периодов.
