ГУБЕРНАТОР ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 15 июня 2000 года N 234

ОБ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА С ПРОДАЖ

Признано утратившим силу постановлением Губернатора Челябинской области от 17.12.2003 N 535 НГР: ru74000200300293

В соответствии с законами Челябинской области от 29 декабря 1999 года N 99-ЗО "О внесении изменений и дополнений в Закон Челябинской области "О налоге с продаж" ("Южноуральская панорама", 31 декабря 1999 года, N 61, 13 - 19 января 2000 года, N 4) и от 24 февраля 2000 года N 108-ЗО "О внесении дополнения в Закон Челябинской области "О налоге с продаж" ("Челябинский рабочий", 2 марта 2000 года, N 40)

ПОСТАНОВЛЯЮ:

1. Внести изменения и дополнения в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога с продаж, утвержденную постановлением Губернатора Челябинской области от 24 сентября 1998 года N 491 ("Южноуральская панорама", 1 октября 1998 года, N 43, "Южноуральская панорама", 3 - 9 декабря 1998 года, N 52), изложив ее в новой редакции (прилагается).

2. Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога с продаж, с учетом внесенных изменений и дополнений, ввести в действие с 1 июля 2000 года.

Губернатор
Челябинской области
П.И.СУМИН

Утверждена
постановлением
Губернатора
Челябинской области
от 15 июня 2000 г. N 234

ИНСТРУКЦИЯ О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА С ПРОДАЖ

I. ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА

1. Плательщиками налога с продаж (далее - налогоплательщики) являются:

а) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, независимо от их организационно - правовых форм.

Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц исполняют обязанности данных юридических лиц по уплате налога с продаж и представлению налоговых декларации в порядке, предусмотренном настоящей Инструкцией;

б) иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации;

в) индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица.

2. Лица, указанные в пункте 1, являются плательщиками налога с продаж при осуществлении реализации товаров (работ, услуг) на территории Челябинской области, в том числе через торговые точки (магазины, ларьки, киоски, палатки и так далее).

3. Налогоплательщики, указанные в подпунктах "а" и "б" пункта 1, в дальнейшем именуются организации (предприятия), а в подпункте "в" - предприниматели.

При реализации товаров (работ, услуг) филиалами, представительствами и иными обособленными подразделениями (в том числе стационарными рабочими местами) юридических лиц плательщиками налога с продаж являются головные организации (в том числе зарегистрированные на территории закрытого административно - территориального образования). Указанные головные организации обязаны встать на налоговый учет в качестве плательщика налога с продаж в налоговый орган как по своему месту нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения (в том числе стационарного рабочего места). Суммы налога с продаж зачисляются в бюджеты по месту расположения таких подразделений в доле соответствующей произведенной данными подразделениями реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет.

Налоговые декларации по налогу с продаж представляются раздельно по головной организации и по ее обособленным подразделениям:

- в налоговый орган по месту нахождения головной организации исходя из фактической реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет в целом по юридическому лицу, с расшифровкой уплаты налога в соответствующие бюджеты по месту нахождения каждого обособленного подразделения;

- в налоговый орган по месту нахождения каждого обособленного подразделения исходя из фактической реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет соответствующим обособленным подразделением.

Итоговые декларации могут составляться головной организацией самостоятельно, либо такое право передается обособленному подразделению.

Не являются плательщиками налога с продаж организации (юридические лица), перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности в соответствии с Федеральным законом от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства", а также организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход в соответствии с Федеральным законом от 31.07.98 N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности".

II. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

4. Объектом налогообложения по налогу с продаж признается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых за наличный расчет в розницу и (или) оптом, исходя из применяемых цен и тарифов, включающих налог на добавленную стоимость и акцизы для подакцизных товаров.

К продаже за наличный расчет приравнивается:

- оплата за товары (работы, услуги) посредством кредитных и иных платежных карточек, в том числе пластиковых карточек предприятий, используемых для расчета (как работниками этих предприятий, так и самими предприятиями) за товары (работы, услуги) по договорам, заключенным ими с предприятиями торговли;

- оплата по расчетным чекам банков;

- оплата за товары (работы, услуги) посредством перечисления денежных средств по поручениям физических лиц со счетов в банках (как собственных, так и принадлежащих иным физическим и юридическим лицам), за исключением перечислений по поручениям индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица с их банковских счетов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности и зарегистрированных в налоговом органе;

- оплата за товары (работы, услуги) посредством перевода денежных средств через кредитные организации (в том числе учреждения Сбербанка) и Федеральную почтовую связь (в случаях взноса денежных средств, предназначенных для перевода, в виде наличных денежных средств);

- передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) населению в обмен на другие товары (работы, услуги), кроме отпуска товаров (работ, услуг) в счет оплаты труда по трудовым договорам, пенсий, пособий, компенсаций и других социальных выплат.

III. ПЕРЕЧЕНЬ ТОВАРОВ (РАБОТ И УСЛУГ), ОСВОБОЖДАЕМЫХ ОТ НАЛОГА

5. Не является объектом налогообложения по налогу с продаж стоимость:

а) хлеба и хлебобулочных изделий; теста, муки; отрубей; комбикормов; яиц; макаронных изделий; овощей отечественного производства; мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий - сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы - балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов - ветчины, бекона, карбонада и языка заливного); рыбопродуктов, в том числе рыбы живой, охлажденной, мороженой и других видов обработки, сельди, консервов и пресервов (за исключением деликатесных: икры осетровых и лососевых рыб; белорыбицы, лосося балтийского, осетровых - белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди; семги, форели (кроме морской); спинки и теши нельмы х/к; кеты и чавычи слабосоленых, среднесоленых и семужного посола; спинки кеты, чавычи и кижуча х/к, теши кеты и боковинка чавычи х/к; спинки муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира х/к; пресервов филе - ломтики лосося балтийского и лосося дальневосточного; мяса крабов и наборов отдельных конечностей крабов вареномороженых; раков, лангустов); бульонных кубиков; молока и молокопродуктов; масла растительного; жира кулинарного, растительного, кондитерского; маргарина; майонезной продукции; круп; пищевых концентратов отечественного производства; сахара; соли; картофеля; продуктов детского и диабетического питания (в соответствии с общероссийским классификатором продукции ОК 005-93);

б) спичек;

в) мыла туалетного и хозяйственного отечественного производства;

г) синтетических моющих средств, соды кальцинированной, отбеливателей и чистящих средств отечественного производства; зубной пасты;

д) детской одежды, головных уборов и обуви; трикотажных и чулочно - носочных изделий для детей; белья для новорожденных и ясельного возраста.

Предельные размеры по товарам, относящимся к детскому ассортименту, указаны в приложении 1 к настоящей Инструкции;

е) школьно - письменных принадлежностей, а именно: тетрадей школьных, общих, для рисования, черчения; альбомов; дневников; папок для тетрадей; обложек для учебников, дневников, тетрадей; пеналов; счетных палочек; пластилина; ластиков, карандашей, фломастеров, ручек, стержней для ручек, красок акварельных и кистей для рисования, линеек; касс цифр и букв; учебников школьных, в том числе учебных пособий; а также игрушек отечественного производства, книг детских;

ж) подгузников бумажных отечественного производства;

з) лекарств (включая услуги аптек по их изготовлению), протезно - ортопедических изделий, услуг по протезированию зубов (включая ремонт и изготовление), оказываемых пенсионерам, инвалидам и участникам войны, имеющим льготы по протезированию, очков для коррекции зрения (включая ремонт и изготовление), предметов ухода за больными и перевязочного материала.

Указанная льгота предоставляется по лекарственным средствам, изделиям медицинского назначения, протезно - ортопедическим изделиям (включая изготовление и ремонт), услугам по протезированию зубов (включая ремонт и изготовление), оказываемых пенсионерам, инвалидам и участникам войны, имеющим льготы по протезированию, медицинской технике при наличии регистрационного удостоверения Министерства здравоохранения и медицинской промышленности Российской Федерации и помещенным в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения (Москва, Министерство здравоохранения и медицинской промышленности Российской Федерации, 1994 г., часть 1 главы 1, 3 и часть II, главы 1, 2, 3, 4, 6, 7), а также по лекарственным средствам, включенным в классы, виды, подклассы, группы, подгруппы Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, продукции и услуг (ОК 004-93, Москва, Министерство экономики Российской Федерации, 1994 г., с учетом последующих изменений и дополнений к реестру), также при наличии выданных в установленном порядке соответствующих лицензий;

и) жилищно - коммунальных услуг для населения (в том числе твердого топлива, отпускаемого населению для печного отопления в пределах установленных норм, разница в ценах на которое возмещается из областного и местного бюджетов; квартплаты, лифта, радио), а также услуг по сдаче в наем населению жилых помещений и предоставлению жилья в общежитиях;

к) услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых учреждениями и организациями культуры и искусства (театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, клубные учреждения, включая сельские библиотеки, цирки, лектории, планетарии, парки культуры и отдыха, ботанические сады, зоопарки) при проведении театрально - зрелищных, культурно - просветительских мероприятий, в том числе стоимость входных билетов и абонементов;

л) зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов, относящихся к недвижимому имуществу (за исключением сдачи в аренду имущества независимо от форм собственности); ценных бумаг.

Реализация автотранспортных средств за наличный расчет облагается в общеустановленном порядке;

м) услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными и престарелыми;

н) услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования всех форм собственности (за исключением такси, в том числе маршрутных) в городском и пригородном сообщении, в том числе железнодорожным и автомобильным транспортом;

о) услуг, предоставляемых кредитными организациями, страховщиками, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, оказываемых в рамках их деятельности, подлежащей лицензированию, а также услуг, предоставляемых коллегией адвокатов;

п) ритуальных услуг (льгота предоставляется в соответствии с общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 по кодам 019500); стоимость проведения обрядов и церемоний религиозными организациями, изготовления и реализации религиозными организациями предметов культа и предметов религиозного назначения;

р) услуг, оказываемых уполномоченными органами государственной власти и органами местного самоуправления, за которые взимаются соответствующие виды пошлин и сборов; а также услуг по доставке (пересылке) пенсий, пособий, компенсационных выплат и других социальных выплат, алиментов; возмещения работодателями вреда, причиненного работникам трудовым увечьем, профзаболеванием либо иными повреждениями здоровья, связанными с исполнением трудовых обязанностей;

с) товаров (работ, услуг), связанных с учебным, учебно - производственным, научным, воспитательным процессом и производимых образовательными учреждениями, в том числе товаров (работ, услуг), производимых и реализуемых учебными предприятиями образовательных учреждений, включая учебно - производственные мастерские. Указанная льгота предоставляется при наличии лицензии, выданной в соответствии с Законом Российской Федерации "Об образовании";

т) путевок (курсовок) в санаторно - курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, реализуемых для инвалидов и детей; а также путевок, оплачиваемых за счет средств фондов обязательного социального страхования, медицинского страхования и социальной защиты;

у) абонентской платы за электрическую телефонную связь для граждан, имеющих льготы по услугам связи;

ф) услуг по ремонту обуви, швейных и трикотажных изделий, бытовых машин и бытовых приборов;

х) реализации продукции собственного производства в организациях общественного питания, обслуживающих организации, образовательные учреждения, малоимущих граждан, за исключением продукции собственного производства, связанной с обслуживанием коллективных мероприятий;

ц) услуг федеральной почтовой связи для населения;

ч) подписки и розничной продажи газет.

Примечание. Организации (предприятия) и индивидуальные предприниматели, реализующие товары (работы, услуги), как освобождаемые от налога с продаж, так и облагаемые налогом, имеют право на получение льгот, перечисленных в пункте 5 Инструкции, только при наличии раздельного учета реализация товаров (работ, услуг).

В случае отсутствия раздельного учета реализации товаров (работ, услуг), стоимость которых не является объектом налогообложения по налогу с продаж, налогоплательщик уплачивает налог с продаж с общей суммы реализации.

Освобождение от налога с продаж стоимости товаров (работ, услуг), реализуемых за наличный расчет, перечисленных в пункте 5 настоящей Инструкции, производится при наличии у налогоплательщика соответствующих лицензий на осуществление деятельности, подпадающей под лицензирование в соответствии с действующим законодательством.

IV. СТАВКА НАЛОГА

6. Ставка налога с продаж устанавливается в размере 5 процентов.

Примечание. При реализации товаров (работ, услуг) по ценам и тарифам, включающим в себя налог с продаж, применяется расчетная ставка 4,76 процента.

V. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА

7. При реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет в розницу и оптом налогоплательщик включает сумму налога в цену товара (работы, услуги), предъявляемую к оплате покупателю (заказчику) этих товаров (работ, услуг). Указанная сумма определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля цены товара (работы, услуги) без учета налога с продаж и включается налогоплательщиком в цену товара (работы, услуги), предъявленную к оплате покупателю (заказчику).

ПРИМЕР ФОРМИРОВАНИЯ ЦЕНЫ РЕАЛИЗАЦИИ ЗА НАЛИЧНЫЙ РАСЧЕТ