Вопрос:

ООО (далее - Налоговый агент) является предприятием со 100% иностранным участием в уставном капитале Единственным участником Налогового агента является компания (Германия).

Начиная с 2012 года при рассмотрении арбитражными судами дел о налогообложении прибыли предприятий изменился правовой подход к правовой природе выплаченных иностранному учредителю процентов по займу, изложенный в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15.11.2011 N 8654/11. По мнению суда, пункт 2 статьи 269 НК РФ вводит ограничения для налогоплательщиков - российских организаций при учете ими процентов по долговым обязательствам перед компаниями, доминирующими в различных формах в деятельности налогоплательщика - российской организации. Указанное ограничение по учету процентов вводится при таком построении бизнеса российской компании, когда имеет место высокая доля долга, аффилированность заемщика и кредитора, в лице которого выступает не только иностранная компания, но и российская компания, аффилированная с иностранной компанией, отсутствие факта погашения долгового обязательства. Данные признаки соответствуют понятию "ассоциированные предприятия", в отношении которых Соглашением между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество" от 29.05.96 вводится особый порядок налогообложения прибыли, полученной такими предприятиями ввиду наличия между ними особых коммерческих и финансовых взаимоотношений. Однако, по мнению суда, указанное Соглашение не отменяет применение налоговыми органами ст.269 НК РФ.