Вопрос:

С целью оформления фактов хозяйственной жизни Компания "А" применяет форму универсального передаточного документа (далее - "УПД"), рекомендованную Федеральной налоговой службой (Письмо ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@ "Об отсутствии налоговых рисков при применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на основе формы счета-фактуры").

В марте Компания "А" осуществляет реализацию товаров (работ, услуг) в адрес Компании "Б". Соответствующая дата реализации отражается в форме УПД.

Поскольку рекомендованная форма содержит в себе реквизиты первичного документа, одним из обязательных реквизитов УПД является подпись лиц, совершивших сделку, операцию и ответственных за ее оформление.

В целях подписания документа второй стороной сделки Компания "А" отправляет УПД Компании "Б", находящейся в другом регионе. Подписанный контрагентом УПД поступит в адрес Компании "А" не ранее апреля-мая.

1) Просим разъяснить следующие вопросы:

- Правомерно ли отражение Компанией "А" в учете операции по реализации товара (работы, услуги) и начисления соответствующей суммы НДС в месяце реализации товара (работы, услуги) - то есть в марте - в отсутствие формы УПД, подписанной контрагентом?

- В случае если налоговые органы будут осуществлять камеральную проверку до момента получения Компанией "А" от контрагента подписанной формы УПД, какой документ необходимо предоставить в налоговые органы для подтверждения факта реализации товара (работы, услуги)?

Компания "Б" получает от продавца подписанный УПД, содержащий недочеты в оформлении, которые не являются существенными для отражения расходов в базе по налогу на прибыль (все обязательные реквизиты, предусмотренные п.2 ст.9 Закона "О бухгалтерском учете", корректно заполнены), однако документ не в полной мере соответствуют требованиям п.5 ст.169 НК РФ (допущены ошибки в ИНН), в связи с чем Компания "Б" отправляет документ Компании "А" на исправление. Подписанный и исправленный документ будет получен Компанией "Б" в другом квартале.

2) Просим разъяснить следующие вопросы: