Вопрос:

Брокер, налоговый агент, осуществляет профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг на основании имеющихся лицензий (брокерской, дилерской, депозитарной) и оказывает на основании заключенных договоров услуги клиентам - юридическим и физическим лицам. В целях правильного применения положений Налогового кодекса РФ относительно исполнения обязанностей по удержанию и перечислению в бюджет налоговым агентом - брокером и налоговым агентом - депозитарием (в т.ч. в случаях, когда они одно юридическое лицо) суммы налога на доходы иностранных юридических лиц от источников в РФ и физическим лицам (ст.214, 214_1, 214_3, 214_4, 226_1, 309-312) с учетом Требований к правилам осуществления брокерской деятельности при совершении операций с денежными средствами клиентов брокера, утвержденных приказом ФСФР России от 05.04.2011 N 11-7/пз-н, (далее - Требования) при осуществлении брокером (депозитарием) удержания НДФЛ и налога на доход с клиентов, просим предоставить разъяснения по следующему вопросу:

В соответствии с п.3 ст.39 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" и п.2 Требований, денежные средства клиентов, переданные ими брокеру для совершения сделок с ценными бумагами и (или) заключения договоров, являющихся производными финансовыми инструментами, а также денежные средства, полученные брокером по таким сделкам и (или) таким договорам, которые совершены (заключены) брокером на основании договоров с клиентами, должны находиться на отдельном банковском счете (счетах), открываемом (открываемых) брокером в кредитной организации (специальный брокерский счет). Брокер вправе использовать в своих интересах денежные средства, находящиеся на специальном брокерском счете (счетах), если это предусмотрено договором о брокерском обслуживании, гарантируя клиенту исполнение его поручений за счет указанных денежных средств или их возврат по требованию клиента.