Вопрос:

Российская организация (заемщик), более 50% долей которой принадлежит иностранной организации (резиденту Кипра), заключила договор займа с российской организацией (заимодавец) более 50% акций которой владеет та же иностранная организация - резидент Кипра.

Начисление и выплата процентов осуществляются российской организации - заимодавцу, процентный доход, выплачиваемый по такому договору, учитывается российской организацией - заимодавцем у себя в составе внереализационных доходов и облагается по ставке 20%.

Размер задолженности перед заимодавцем более чем в 3 раза превышает разницу мeжду суммой активов и величиной обязательств заемщика, т.е. указанная задолженность признается контролируемой в соответствии с п.2 ст.269 Кодекса по признаку аффилированности через иностранного участника (акционера).

Пунктом 3 ст.269 Кодекса установлено, что в состав расходов включаются проценты по контролируемой задолженности, рассчитанные в соответствии с п.2 данной статьи, но не более фактически начисленных процентов.

Согласно п.4 ст.269 Кодекса положительная разница между начисленными процентами и предельными процентами, исчисленными в соответствии с порядком, установленным п.2 ст.269 Кодекса, приравнивается в целях налогообложения к дивидендам, уплаченным иностранной организации, в отношении которой существует контролируемая задолженность, и облагается налогом в соответствии с п.3 ст.284 Кодекса.