Вопрос:

С 2014 года условно можно разделить взносы ИП за себя на 2 части: 20727,53 со сроком уплаты до 31.12.2014 и 1% от доходов свыше 300 тыс.руб. со сроком уплаты до 01.04.2015. Ввиду того, что для взносов в 1% от доходов свыше 300 тыс.руб. 01.04.2015 - это крайний срок уплаты, получается, налогоплательщик имеет право его заплатить в том числе, в течение 2014 года. Налогоплательщик не производит выплаты физлицам.

Если, например, в 1 кв. 2014 года доход налогоплательщика превысил 300 тыс.руб. с начала года и он исчислит и уплатит 1% с суммы превышения в ПФР в 1 кв. 2014 года, то вправе ли он уменьшить сумму налога (авансовый платеж по налогу) за 1 кв. 2014 года, в том числе на сумму уплаченных в 1 кв. 2014 года взносов в ПФР в размере 1% с суммы превышения дохода за 1 кв. 2014 года в 300 тыс.руб.? Вопрос интересен еще и потому, что у предпринимателя может получиться ситуация, когда в 1 кв. будет крупная сделка, а до конца года таких крупных сделок не предвидится, в связи с чем нет желания переплачивать авансовый платеж по налогу УСН за 1 кв. 2014 года. Уплатив взносы в размере 20727,53 + 1% с дохода свыше 300 тыс.руб. в ПФР в 1 кв. 2014 года (до 31.03.2014) будет ли возможность учесть всю сумму уплаченных взносов в счет уменьшения авансового платежа по налогу УСН за 1 кв. 2014 года? При этом формальных ограничений на такие действия в положениях НК и 212-ФЗ я не усматриваю, но хотелось бы получить официальный ответ на данный вопрос.

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

от 21 февраля 2014 года N 03-11-11/7515

     

[УСН: расходы в виде фиксированного платежа и страховых взносов, уплаченных в связи с превышением годового дохода индивидуального предпринимателя]