Вопрос:

В мае 2007 года подписан Федеральный закон о ратификации Протокола к Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и имущество (далее - Протокол). Целью принятия Протокола являлось выравнивание условий налогообложения доходов физических лиц - граждан Российской Федерации и Республики Беларусь, которые они получают от работы по найму соответственно в Республике Беларусь и в Российской Федерации.

В Республике Беларусь налогообложение доходов от работы по найму граждан России, работающих в Беларуси, не зависит от наличия или отсутствия у них статуса налогового резидента и производится по основной ставке 12 процентов.

В отличие от этого российским налоговым законодательством предусмотрены разные режимы налогообложения доходов физических лиц в зависимости от. их налогового статуса. В частности, доходы налоговых резидентов от работы по трудовым договорам облагаются подоходным налогом по ставке 13 процентов, а физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, - 30 процентов. Налоговыми резидентами признаются физические лица, находящиеся на территории России не менее 183 дней в году.

Таким образом, в Российской Федерации до принятия Протокола доходы граждан Беларуси могли облагаться в том же порядке, что и доходы российских граждан по единой основной ставке 13 процентов только при условии нахождения в России более 183 дней в календарном году.

В соответствии с подписанным Протоколом граждане Беларуси стали признаваться налоговыми резидентами России с даты вступления в силу заключенного с работодателем трудового договора в случае, если этот договор предусматривает выполнение работы на территории Российской Федерации в течение не менее 183 дней. При этом их доходы от работы по такому трудовому договору с первого дня должны облагаться подоходным налогом по ставке 13 процентов.