Министерство финансов Российской Федерации
ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО
ПИСЬМО
от 23 декабря 2013 года N 42-7.4-05/2.2-846
[Об отражении операций по кассовому обслуживанию бюджетных и автономных учреждений, лицевые счета которым открыты в территориальных органах Федерального казначейства]
Федеральное казначейство в рамках реализации положений пункта 115 приказа Минфина России от 06.12.2010 N 162н "Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению" (в ред. приказа Минфина России от 24.12.2012 N 174н) сообщает.
Отражение операций по кассовому обслуживанию бюджетных и автономных учреждений, лицевые счета которым открыты в территориальных органах Федерального казначейства (далее - ТОФК), на счетах бюджетного учета 030713000 "Расчеты по операциям бюджетных учреждений", 030714000 "Расчеты по операциям автономных учреждений" осуществляется с указанием в первых трех разрядах номера счета кода главного распорядителя бюджетных средств, осуществляющего функции и полномочия учредителя государственного (муниципального) бюджетного или автономного учреждения.
При этом средства, зачисленные как невыясненные поступления на счета ТОФК, открытые на балансовых счетах N 40501 "Счета организаций, находящихся в федеральной собственности. Финансовые организации", N 40601 "Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности. Финансовые организации", N 40701 "Счета негосударственных организаций. Финансовые организации" для учета средств бюджетных и автономных учреждений, отражаются в бюджетном учете с применением бухгалтерской записи:
Дебет 100 01050201уу0000 8 20313 510
_______________
Здесь и далее по тексту: уу - соответствующий код элемента классификации источников финансирования дефицитов бюджетов
Кредит 100 00000000000000 8 30713 180.
Операции по уточнению невыясненных поступлений отражаются в бюджетном учете с применением следующих бухгалтерских записей:
- при уточнении невыясненных поступлений на лицевые счета бюджетных учреждений:
Дебет 100 00000000000000 8 30713 180
Кредит ППП 00000000000000 8 30713 ххх
;
_______________
Здесь и далее по тексту: ППП - код главного распорядителя бюджетных средств, осуществляющего функции и полномочия учредителя государственного (муниципального) бюджетного или автономного учреждения.
Здесь и далее по тексту: ххх - соответствующий код классификации операций сектора государственного управления.
- при уточнении невыясненных поступлений на отдельные лицевые счета бюджетных учреждений:
Дебет 100 01050201уу0000 8 20313 510
Кредит 100 00000000000000 8 30713 180 со знаком "минус",
Дебет 100 01050201уу0000 9 20313 510
Кредит ППП 00000000000000 9 30713 ххх;
- при уточнении невыясненных поступлений на лицевые счета бюджетных учреждений для учета операций со средствами обязательного медицинского страхования:
Дебет 100 01050201уу0000 8 20313 510
Кредит 100 00000000000000 8 30713 180 со знаком "минус",
Дебет 100 01050201уу0000 7 20313 510
Кредит ППП 00000000000000 7 30713 ххх;
- при уточнении невыясненных поступлений на лицевые счета автономных учреждений:
Дебет 100 01050201уу0000 8 20313 510
Кредит 100 00000000000000 8 30713 180 со знаком "минус",
Дебет 100 01050201уу0000 8 20314 510
Кредит ППП 00000000000000 8 30714 000;
- при уточнении невыясненных поступлений на отдельные лицевые счета автономных учреждений:
Дебет 100 01050201уу0000 8 20313 510
Кредит 100 00000000000000 8 30713 180 со знаком "минус",
Дебет 100 01050201уу0000 9 20314 510
Кредит ППП 00000000000000 9 30714 ххх;
- при уточнении невыясненных поступлений на лицевые счета автономных учреждений для учета операций со средствами обязательного медицинского страхования:
Дебет 100 01050201уу0000 8 20313 510
Кредит 100 00000000000000 8 30713 180 со знаком "минус",
Дебет 100 01050201уу0000 7 20314 510
Кредит ППП 00000000000000 7 30714 ххх.
При этом возврат указанных невыясненных поступлений отправителю средств отражается в бюджетном учете с применением бухгалтерской записи:
Дебет 100 00000000000000 8 30713 180
Кредит 100 01050201уу0000 8 20313 610.
Кроме того, операции с невыясненными поступлениями на счетах ТОФК, открытых на балансовых счетах N 40501 "Счета организаций, находящихся в федеральной собственности. Финансовые организации", N 40601 "Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности. Финансовые организации", N 40701 "Счета негосударственных организаций. Финансовые организации" для учета средств иных организаций, отражаются в бюджетном учете с применением следующих бухгалтерских записей:
- зачисление невыясненных поступлений на счета ТОФК:
Дебет 100 01050201уу0000 8 20315 510
Кредит 100 00000000000000 8 30715 180;
- уточнение невыясненных поступлений на лицевые счета иных организаций:
Дебет 100 00000000000000 8 30715 180
Кредит 000 00000000000000 8 30715 ххх;
- возврат невыясненных поступлений плательщику:
Дебет 100 00000000000000 8 30715 180
Кредит 100 01050201уу0000 8 20315 610.
Р.Е.Артюхин
Электронный текст документа
подготовлен ЗАО "Кодекс" и сверен по:
официальный сайт Казначейства России
www.roskazna.ru (сканер-копия)
по состоянию на 30.12.2013
