Вопрос:

ООО, являющееся туроператором по ряду направлений и применяющее упрощённую систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы", просит Вас разъяснить ряд вопросов. Вопросы касаются по работе с агентскими и субагентскими договорами по определению размера дохода (объекта налогообложения).

Предприятие работает по агентским договорам как с другими туроператорами (по направлениям, где ООО не является туроператором и выступает в данном случае в роли агента данных туроператоров, реализующих их туры), так и с другими агентствами, реализующими авиабилеты. Эти агентства работают по агентским договорам с авиакомпаниями и наше сотрудничество с ними строится, как правило, по субагентским договорам на покупку у них авиабилетов. То есть вопросы связаны с определением налогооблагаемой базы, когда ООО выступает в роли агента или субагента.

По классической схеме применения данных договоров при определении объекта налогообложения вопросов нет. Допустим, туроператор или агентство по продаже авиабилетов по договору даёт либо агентское вознаграждение, выраженное либо в процентах от стоимости, либо это вознаграждение составляет фиксированную сумму.

Пример. ООО приобретает по агентскому договору у туроператора тур стоимостью 10000-00 рублей. Агентское вознаграждение составляет 10%. По договору данное вознаграждение удерживается нами из сумм клиента (туриста). Предприятие клиенту продаёт данный тур за 10000-00 рублей, а принципалу перечисляет 9000-00 рублей. После завершения сделки имеем акт с принципалом на 10000-00 рублей и отчёт агента, где сумма агентского вознаграждения составляет 1000-00 рублей. В данном случае доходом ООО является сумма агентского вознаграждения в сумме 1000-00 рублей.

Другие нюансы.