Вопрос:

Между иностранной организацией-нерезидентом, которая не имеет постоянного представительства в Российской Федерации и гражданином Российской Федерации - резидентом заключен договор займа, согласно которому физическим лицом получена сумма займа. Заключенный договор займа является процентным и долгосрочным, а также обеспечен залогом недвижимого имущества, принадлежащего физическому лицу.

Особенности налогообложения по налогу на прибыль иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации, установлены статьей 309 НК РФ.

В отношении долговых обязательств НК РФ относит к доходам, подлежащим обложению налогом: "процентный доход от следующих долговых обязательств любого вида, включая облигации с правом на участие в прибылях и конвертируемые облигации: государственные и муниципальные эмиссионные ценные бумаги, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение доходов в виде процентов; иные долговые обязательства российских организаций, не указанные в абзаце втором настоящего подпункта" (подп.3 п.1 ст.309 НК РФ).