Вопрос:
ООО просит вас разъяснить порядок применения статей 306 и 312 НК РФ:
ТОО (субподрядчик) является резидентом Республики Казахстан, заключило договора субподряда на выполнение сейсмических работ от 01.11.2011 N 1 и от 01.01.2012 N 2. Работы выполнялись на территории РФ. Работы по договору N 1 с 01.10.2011 были завершены 31.01.2012, по договору N 2 работы выполнялись с 01.02.2012 по 20.09.2012. В договорах пунктом 2.5 предусмотрено перечисление средств Генподрядчиком (ООО) за выполненные работы, уменьшенные на сумму исчисленного, удержанного и уплаченного налога (20% налог на прибыль).
Согласно п.1 статьи 7 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан от 18.10.96 "Об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал" прибыль предприятия договаривающегося государства облагается налогом только в этом государстве, если только такое предприятие не осуществляет или не осуществляло предпринимательскую деятельность в другом договаривающемся государстве через расположенное там постоянное учреждение. Если предприятие осуществляет или осуществляло предпринимательскую деятельность, как сказано выше, то его прибыль может облагаться налогом в другом государстве, но только в той части, которая относится к постоянному учреждению.
Приказом МФ РФ от 30.09.2010 N 117н утверждены особенности учета в налоговых органах иностранных организаций, которые осуществляют деятельность на территории Российской Федерации через филиал, представительство, отделение, бюро, контору, агентство, любое другое обособленное подразделение, подлежат постановке на учет в налоговом органе по месту осуществления этой деятельности.