Вопрос:

Между ООО и его учредителем (испанской компанией, доля в уставном капитале Общества 100%) был заключен договор займа на 5 лет, согласно договору ООО обязано уплачивать проценты по займу ежеквартально испанской компании.

В п.2.7 договора займа указано, что проценты уплачиваются в виде валовых процентов без каких-либо удержаний любого рода. Указанный пункт договора займа вводит в заблуждение.

Согласно п.1 ст.310 НК РФ налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, исчисляется и удерживается российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, выплачивающими доход иностранной организации при каждой выплате доходов, указанных в пункте 1 статьи 309 настоящего Кодекса за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, в валюте выплаты дохода.

У иностранной испанской организации представительства в России нет.

Таким образом, ООО будет являться налоговым агентом, на которого на основании п.1 ст.310 НК РФ возлагаются обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет России налога на прибыль с доходов иностранной организации. ООО будет должно перечислить иностранной компании проценты с займа за минусом суммы налога.

В ст.7 НК РФ закреплено, что если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров России.