ПРАВИТЕЛЬСТВО РЕСПУБЛИКИ СЕВЕРНАЯ ОСЕТИЯ - АЛАНИЯ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 06 августа 2010 года N 223

О МЕРАХ ПО УВЕЛИЧЕНИЮ ДОХОДНОЙ ЧАСТИ БЮДЖЕТА РЕСПУБЛИКИ СЕВЕРНАЯ ОСЕТИЯ - АЛАНИЯ

В целях реализации Программы мобилизации доходов в бюджет Республики Северная Осетия-Алания и обеспечения доходной части республиканского бюджета Республики Северная Осетия-Алания в 2010 -2011 годах Правительство Республики Северная Осетия-Алания постановляет:

1. Принять к сведению отчет Министерства финансов Республики Северная Осетия-Алания о реализации Программы мобилизации доходов в консолидированный бюджет Республики Северная Осетия-Алания на 2009-2010 годы.

2. Внести в Программу мобилизации доходов в консолидированный бюджет Республики Северная Осетия-Алания на 2009-2012 годы, утвержденную постановлением Правительства РСО-Алания от 17 апреля 2009 года N 126 "О Республиканской программе мобилизации доходов в консолидированный бюджет Республики Северная Осетия-Алания на 2009-2010 годы", изменения, изложив ее в редакции согласно приложению N 1 к настоящему постановлению.

3. Закрепить за органами исполнительной власти Республики Северная Осетия-Алания функции по координации и мониторингу деятельности хозяйствующих субъектов в зависимости от видов деятельности в целях мобилизации доходов в консолидированный бюджет Республики Северная Осетия-Алания согласно приложению N 2. Рекомендовать органам местного самоуправления муниципальных районов и городского округа г.Владикавказ выполнять функции по координации и мониторингу деятельности хозяйствующих субъектов в зависимости от видов деятельности в целях мобилизации доходов в консолидированный бюджет Республики Северная Осетия-Алания согласно приложению N 2.

4. Утвердить прилагаемые планы-задания на 2010 год по реализации Программы мобилизации доходов в консолидированный бюджет Республики Северная Осетия-Алания на 2009-2012 годы для органов исполнительной власти Республики Северная Осетия-Алания согласно приложениям N N 3.1 - 3.9.

5. Министерству финансов Республики Северная Осетия-Алания подписать соглашения с главами муниципальных районов Республики Северная Осетия-Алания и г.Владикавказ по выполнению планов-заданий по реализации Программы мобилизации доходов в консолидированный бюджет Республики Северная Осетия-Алания на 2009-2012 годы, согласно приложениям N N 4.1 - 4.9.

6. Создать рабочую группу по реализации Программы мобилизации доходов в консолидированный бюджет Республики Северная Осетия-Алания на 2009-2012 годы (далее - Рабочая группа) в составе согласно приложению N 5.

7. Рабочей группе:

обеспечить контроль за выполнением установленных планов-заданий по реализации Программы мобилизации доходов в консолидированный бюджет республики на 2010 год;

разработать планы-задания по реализации Программы мобилизации доходов в консолидированный бюджет республики на 2011 год с учетом выполнения планов-заданий по итогам 2010 года.

8. Контроль за исполнением настоящего постановления оставляю за собой.

Председатель Правительства

Республики Северная Осетия-Алания Н.Хлынцов

ПРИЛОЖЕНИЕ N 1
к постановлению Правительства Республики Северная Осетия-Алания
от 6 августа 2010 г. N 223

УТВЕРЖДЕНА
постановлением Правительства Республики Северная Осетия-Алания
от 17 апреля 2009 г. N 126

Программа мобилизации доходов в консолидированный бюджет Республики Северная Осетия - Алания на 2009-2012 годы

Паспорт Программы

1.Введение

Республика Северная Осетия-Алания обладает достаточно сильным потенциалом экономического развития, о чем свидетельствуют стабильные темпы роста промышленного производства, производства продукции сельского хозяйства, розничного товарооборота и платных услуг населению.

В частности, по итогам 2008 года темп роста продукции сельского хозяйства по Республике Северная Осетия-Алания составил 120,5 процента к показателю соответствующего периода 2007 года, по Российской Федерации этот показатель составил 102,3 процента, темп роста по обороту розничной торговли опережает темп роста, сложившийся в среднем по России, на 1,5 процентных пункта, а по объему платных услуг - на 5,1 процентных пункта.

Реальные располагаемые денежные доходы (доходы за вычетом обязательных платежей, скорректированные на индекс потребительских цен) в 2008 году по сравнению с показателем 2007 года в среднем по Российской Федерации увеличились на 7,8%, а по республике - на 17,8%.

Однако в настоящее время республика испытывает определенные трудности по исполнению доходов бюджета, что, в свою очередь, оказывает негативное влияние на своевременное и полное выполнение возложенных на нее расходных обязательств. Темп роста налоговых поступлений за 2008 год в республике составил 101 процент, в то время как поступления налоговых доходов в бюджетную систему Российской Федерации в целом увеличились относительно показателя 2007 года на 16 процентов, в том числе в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации - на 21 процент. Собираемость налоговых платежей по республике в 2008 году составила 88,98 процента (значение, исчисляемое по методике ФНС России), что значительно ниже среднего уровня в России (92,4%).

2. Характеристика проблемы и обоснование необходимости ее решения программными методами

Основными бюджетообразующими доходами бюджета республики на протяжении последних лет остаются налог на прибыль (удельный вес в доходах бюджета - 14%), налог на доходы физических лиц (удельный вес в доходах бюджета - 45%), акцизы на алкогольную продукцию (удельный вес в доходах бюджета - 17%).

Поступления в 2008 году по налогу на прибыль в бюджет республики составили 90 процентов к показателю в 2007 году, а в среднем по России - 115,7 процента. По налогу на доходы физических лиц этот показатель составил соответственно 122,0 и 131,6 процента, по акцизам - 68,2 процента по республике и 104,6 процента по России. Налоговые поступления по подакцизной группе товаров снизились относительно поступлений в 2007 году на 455 млн. рублей.

Как известно, предпринимательство - это самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Вместе с тем в Республике Северная Осетия-Алания значителен удельный вес предприятий, получающих из года в год убытки. По итогам 2008 года число предприятий, закончивших финансовый год с убытками, увеличилось до 45,5 процента к общему числу организаций, а сумма убытка по ним составила 1007 млн. рублей.

Удельный вес организаций, получивших убыток в целом по России в 2008 году, составил 27% от общего числа организаций. Значительно отличается от показателей в целом по России и удельный вес убыточных организаций по отдельным видам экономической деятельности.

Доля убыточных организаций по России на транспорте и в связи составила 34,6%, по республике - 70,6%. По таким видам экономической деятельности, как оптовая и розничная торговля, ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования , доля убыточных организаций составила по России 19%, по республике - 25%, при этом если в целом по России сумма убытков (247 млрд.рублей) по этому виду экономической деятельности в 5 раз меньше полученной прибыли (1271 млрд.рублей), то по республике наоборот – в 5 раз больше (убытки – 50 млн.рублей, прибыль – 10 млн.рублей).

Отличается от среднероссийских показателей и налоговая нагрузка по видам экономической деятельности в республике. Это относится к таким видам, как добыча полезных ископаемых, обрабатывающие производства, торговля и сфера услуг и транспорт и связь. По добыче полезных ископаемых налоговая нагрузка в республике меньше в связи с отсутствием больших объемов добычи нефти, по обрабатывающим производствам нагрузка больше потому, что одной из основных отраслей является производство алкоголя. Вместе с тем причины значительных расхождений по торговле и сфере услуг, транспорту и связи найти трудно.

Другой показатель - это удельный вес налоговых поступлений по видам экономической деятельности, где также обращает на себя внимание торговля и сфера услуг. По Российской Федерации доля налоговых платежей, приходящаяся на этот вид деятельности, составляет 12 процентов, в республике приходится всего лишь 3,5 процента.

В создавшейся ситуации необходимы незамедлительные скоординированные действия всех министерств и ведомств республики, направленные на создание и расширение налогооблагаемого пространства с целью обеспечения должных поступлений средств для решения социальных вопросов населения республики.

Проводимая работа по изучению причин образования убытков и перспектив оздоровления финансово-хозяйственной деятельности организаций недостаточно эффективна. Для повышения эффективности работы, проводимой Управлением Федеральной налоговой службы по Республике Северная Осетия-Алания с убыточными организациями, к работе соответствующих комиссий должны быть подключены представители отраслевых министерств и ведомств, органов местного самоуправления.

Кроме того, необходимо обратить внимание на организации, не представляющие налоговую отчетность. Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам, пеням и штрафам организаций, не представляющих отчетность более года, составляет 350 млн. рублей. При этом число организаций, не представляющих отчетность или представляющих "нулевую" отчетность, из квартала в квартал растет и составляет более 20 процентов юридических лиц, состоящих на налоговом учете.

Анализ такого показателя, как денежные доходы населения, и его составных частей говорит о высоком уровне теневого сектора по заработной плате в республике по сравнению с другими регионами Российской Федерации. Так, удельный вес фонда заработной платы в денежных доходах населения в Адыгее, Ставропольском крае, Ростовской области составляет 29 процентов, в Псковской, Калужской и Астраханской областях - более 35 процентов, у нас в республике - 20 процентов.

В Псковской области численность населения соответствует численности населения Республики Северная Осетия-Алания, при этом фонд заработной платы в Псковской области составляет 24,3 млрд. рублей, денежные доходы населения за год - 66,2 млрд. рублей. В Республике Северная Осетия-Алания фонд заработной платы составляет 13,2 млрд. рублей, денежные доходы населения – 67,5 млрд. рублей.

В Республике Марий-Эл доходы от уплаты налога на доходы физических лиц, поступившие в 2008 году, составили 3 987,6 млн. рублей при численности населения 703,2 тыс. человек, в Республике Северная Осетия-Алания, при той же численности, - 2 561,7 млн. рублей, или в 1,56 раза меньше. Вместе с тем денежные доходы на душу населения в Республике Северная Осетия-Алания превышают этот показатель по Марий-Эл в 1,29 раза. По сравнению с показателем по Псковской области среднедушевые денежные доходы в месяц отличаются незначительно, а поступления налога на доходы физических лиц в расчете на душу населения ниже почти в 2 раза.

Сравнительный анализ поступлений налога на доходы физических лиц в 2008 году по отдельным субъектам РФ

Из приведенных выше данных можно сделать вывод: резервы по увеличению поступлений налога на доходы физических лиц в доход бюджета Республики Северная Осетия-Алания есть, и немалые.

Поступления по единому налогу на вмененный доход не соответствуют фактическому росту объектов малого предпринимательства. Кроме того, отдельными администрациями местного самоуправления не пересматриваются корректирующие коэффициенты по вмененному налогу.

Анализ поступлений от индивидуальных предпринимателей по единому налогу на вмененный доход в бюджет республики свидетельствует о том, что в сравнении с показателями в отдельных регионах Российской Федерации, выбранных для целей сравнительного анализа, данный показатель по республике существенно ниже.

Уровень поступлений в расчете на каждого зарегистрированного индивидуального предпринимателя в 2008 г. по республике составил 3 991 руб., что ниже уровня поступлений по Костромской области (6 776 руб.) и Кабардино-Балкарской Республике (7 421 руб.), при сопоставимом количестве зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, и существенно ниже уровня в Республике Марий-Эл (12 415 руб.), где количество индивидуальных предпринимателей, уплачивающих единый налог на вмененный доход, в 1,5 раза меньше, чем в Республике Северная Осетия-Алания.

Следует отметить, что в соответствии с налоговым законодательством корректирующий коэффициент базовой доходности устанавливается решением представительных органов местного самоуправления. Для целей анализа на предмет возможности увеличения поступлений от единого налога на вмененный доход были рассмотрены коэффициенты базовой доходности в 2007 - 2008 гг. в г. Владикавказ и столице Республики Марий-Эл г. Йошкар-Ола.

При сравнении коэффициентов базовой доходности по отдельным видам предпринимательской деятельности по данным городам установлено, что в отличие от г. Владикавказа в г. Йошкар-Ола:

коэффициенты базовой доходности в части розничной торговли устанавливаются в зависимости от ассортимента продукции, реализуемой индивидуальным предпринимателем;

установлен максимальный коэффициент базовой доходности для продажи алкогольной продукции, включая пиво;

коэффициент базовой доходности по оказанию услуг по передаче в аренду стационарных торговых мест также в 1,5-2 раза выше, чем во Владикавказе.

Кроме того, в г. Йошкар-Ола активно используется дополнительный коэффициент К 2.2, значение которого зависит от фактического места экономической деятельности налогоплательщиков. В местах активной предпринимательской деятельности применяется коэффициент равный 1, в местах менее активной предпринимательской деятельности применяются понижающие коэффициенты.

Поступления доходов в бюджет от применения упрощенной системы налогообложения в среднем в расчете на одну организацию, выбравшую в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, приходится в 3 раза меньше, чем по организациям, у которых налоговой базой являются доходы. На 922 организации, уплачивающие налог с доходов, приходится 124,5 млн. рублей, а на 882 организации, выбравшие в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, чей оборот в два раза больше, приходится 43,2 млн. рублей.

По налогу на имущество организаций, несмотря на относительно положительную динамику поступлений в бюджет, также имеются резервы дополнительных поступлений.

Среднегодовая стоимость основных фондов крупных и средних коммерческих организаций по Республике Северная Осетия-Алания на 1 января 2007 года составляла 36 737 млн. рублей. При исключении из нее стоимости льготируемых фондов, а также фондов сельского хозяйства, торговли и сферы услуг, гостиниц и ресторанов, организаций, осуществляющих операции с недвижимым имуществом, аренду и предоставление услуг (в связи с уплатой этими организациями платежей по специальным налоговым режимам) в 2007 году расчетная минимальная сумма налога на имущество составляет 398 млн. рублей, начислено, по данным налоговой отчетности, 323 млн. рублей.