ГЛАВА РЕСПУБЛИКИ КОМИ
УКАЗ
от 26 октября 1998 года N 368
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ НАЛОГА С ПРОДАЖ
(в ред. Указов Главы РК от 01.07.1999 N 249;
от 18.08.2000 N 346; от 09.11.2000 N 471; от 18.01.2001 N 15;
от 08.08.2001 N 336)
Утратил силу в связи с изданием Указа Главы РК от 25.01.2002 г. N 44
(НГР RU 11000200200075)
Во исполнение Закона Республики Коми "О налоге с продаж" постановляю:
1. Утвердить Положение о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога с продаж согласно приложению.
2. Контроль за выполнением настоящего Положения возложить на Государственную налоговую инспекцию по Республике Коми.
Глава Республики Коми
Ю.СПИРИДОНОВ
Утверждено
Указом
Главы Республики Коми
от 26 октября 1998 г. N 368
(приложение)
ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ НАЛОГА С ПРОДАЖ
(в ред. Указов Главы РК от 01.07.1999 N 249;
от 18.08.2000 N 346; от 09.11.2000 N 471; от 18.01.2001 N 15;
от 08.08.2001 N 336)
1. Общие положения
1. Настоящее Положение разработано в соответствии с Законом Республики Коми "О налоге с продаж".
2. Плательщиками налога с продаж (далее - налогоплательщики) на территории Республики Коми являются:
а) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации; (пп. "а" в ред. Указа Главы РК от 01.07.1999 N 249)
б) иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации;
в) индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица.
3. Лица, указанные в пункте 2 настоящего Положения, являются налогоплательщиками в случае реализации товаров (работ, услуг) на территории Республики Коми.
При реализации товаров (работ, услуг) структурными подразделениями юридического лица, не имеющими отдельного баланса и расчетного счета и не являющимися филиалами, представительствами и другими обособленными подразделениями, плательщиком налога в бюджет по месту нахождения таких структурных подразделений является юридическое лицо. (абзац в ред. Указа Главы РК от 01.07.1999 N 249)
Филиалы и другие обособленные подразделения российских юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет, выполняют обязанности этих юридических лиц по уплате налога с продаж на той территории, на которой эти филиалы и другие обособленные подразделения осуществляют функции юридического лица. (абзац введен Указом Главы РК от 01.07.1999 N 249)
4. Субъекты малого предпринимательства - организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, не являются плательщиками налога с продаж.
2. Объект налогообложения
5. Объектом налогообложения по налогу с продаж признается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет, а именно:
стоимость подакцизных товаров, дорогостоящей мебели, радиотехники, одежды, деликатесных продуктов питания, автомобилей, мехов, ювелирных изделий, видеопродукции и компакт - дисков;
услуг туристических фирм, связанных с поездками за пределы Российской Федерации (за исключением стран СНГ), услуг по рекламе, услуг трех-, четырех- и пятизвездочных гостиниц, услуг по пассажирским авиаперевозкам в салонах первого и бизнес - классов и пассажирским железнодорожным перевозкам в вагонах классов "люкс" и "СВ";
стоимость других товаров и услуг не первой необходимости, включенных в Общероссийский классификатор видов экономической деятельности, продукции и услуг (принят и введен в действие постановлением Госстандарта России от 6 августа 1993 г. N 17), кроме товаров (работ, услуг), которые подпадают под действие пункта 6 настоящего Положения. (абзац в ред. Указа Главы РК от 09.11.2000 N 471)
В целях применения настоящего Положения:
под товаром понимается продукт деятельности (предмет, изделие), предназначенный для продажи или обмена;
при реализации товаров объектом налогообложения является стоимость реализации всех товаров как собственного производства, так и приобретенных на стороне;
при реализации работ объектом налогообложения являются объемы выполненных строительно - монтажных, ремонтных, научно - исследовательских, опытно - конструкторских, технологических, проектно - изыскательских, реставрационных и других работ;
при реализации услуг объектом налогообложения является выручка, полученная от оказания услуг пассажирского и грузового транспорта, включая транспортировку (передачу) газа, нефти, нефтепродуктов, электрической и тепловой энергии, услуг по погрузке, разгрузке, перегрузке товаров, хранению; услуг по сдаче в аренду имущества и объектов недвижимости, в том числе по лизингу; услуг связи, бытовых, жилищно - коммунальных услуг; услуг физической культуры и спорта; услуг по выполнению заказов предприятиями торговли; рекламных услуг; инновационных услуг, услуг по обработке данных и информационному обеспечению; других платных услуг, кроме сдачи в аренду земли.
6. Не является объектом налогообложения по налогу с продаж стоимость:
хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные, бараночные, выпечные изделия);
мяса и мясопродуктов (включая мясо птицы, субпродукты пищевые, колбасные изделия, кулинарные изделия, мясные полуфабрикаты, консервы мясные, мясорастительные, салобобовые, жиры животные, мясопродукты сублимационной сушки, бульоны сухие, мясные блюда быстрозамороженные, в том числе пельмени, фрикадельки, паштеты, шпик, сало и жиры животные (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий - сырокопченых высшего сорта, сырокопченых полусухих высшего сорта, сыровяленых, фаршированных высшего сорта; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы - балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов - ветчины, бекона, карбонада и языка заливного));
рыбы (живая, охлажденная, мороженая, соленая, специального посола, пряного посола и маринованная, холодного и горячего копчения, вяленая, провесная, сушеная, других видов обработки, неразделанная и разделанная всех видов разделки, включая рыбу спецразделки и рыбное филе) всех видов, за исключением осетровых: осетр, стерлядь, белуга, севрюга, калуга, шип, бестер и др.; лососевых: семга, нельма, сиг, чир, пелядь, горбуша, кета, лосось, нерка, кечуж, чавыча, сима, ленок, таймень, муксун, зелядь - рябуша, тугун, снеток, белорыбица, форель, омуль и др.; других ценных пород: судак, хариус, палтус, зубатка, минога, лещ и др.;
молока и молокопродуктов (включая масло животное, сыры, консервы молочные, сухое молоко, кисло - молочную продукцию);
масла растительного (включая подсолнечное, льняное, конопляное, хлопковое, горчичное, кукурузное, соевое, арахисовое, оливковое);
маргарина;
круп (рис, манная, овсяная, пшено, гречневая, ячневая, перловая, пшеничная, кукурузная, бобовые и прочая всех видов, включая продукты их переработки, толокно, овсяные и кукурузные хлопья);
сахара;
соли;
картофеля свежего и сухого;
овощей: свежие, замороженные, сушеные, соленые, маринованные, квашеные;
продуктов детского и диабетического питания (включая консервы плодоовощные, фруктовые для детского питания; кондитерские диабетические изделия, консервы плодоовощные, фруктовые диабетические);
детской одежды и обуви:
трикотажные изделия для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп по 42 размер включительно (верхние трикотажные изделия, бельевые трикотажные изделия, чулочно - носочные изделия, прочие трикотажные изделия: перчатки, варежки, головные уборы (по 54 размер включительно));
швейные изделия (кроме изделий из натуральной кожи) для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп по 42 размер включительно (верхняя одежда (в том числе плательная и костюмная группы), нательное белье, головные уборы (по 54 размер включительно), одежда и изделия для новорожденных и детей ясельной группы);
обувь (до 25,5 размера включительно для мальчиков, до 22,5 размера включительно для девочек) кожаная, текстильная, комбинированная (пинетки, гусариковая, малодетская, детская, школьная для девочек, школьная для мальчиков, девичья, мальчиковая), резиновая (малодетская, детская, школьная, девичья, мальчиковая), валяная (дошкольная, школьная);
лекарств (лекарственные средства), протезно - ортопедических изделий;
дров топливных для населения;
жилищно - коммунальных услуг (техническое обслуживание жилфонда, предоставление жилья в наем, услуги по ремонту квартир и внутридомового сантехоборудования, уборка мест общего пользования, содержание и эксплуатация лифтов, отопление (теплоснабжение), водоснабжение и водоотведение (канализация), газоснабжение, электроснабжение, горячее водоснабжение, очистка выгребных ям в неканализированных домах, услуги бань и прачечных, вывозка бытового мусора, услуги гостиниц за проживание, продукция цветоводства, питомниководства, содержание объектов внешнего благоустройства, капремонт жилищного фонда, услуги по обеспечению твердым топливом жилых домов, не оборудованных центральным теплоснабжением), услуг по сдаче в наем населению государственных или муниципальных жилых помещений, а также по предоставлению жилья в общежитиях;
услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых учреждениями и организациями культуры и искусства (театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, клубные учреждения, включая сельские библиотеки, цирки, лектории, планетарии, парки культуры и отдыха, ботанические сады, зоопарки) при проведении театрально - зрелищных, культурно - просветительных мероприятий, в том числе стоимость входных билетов и абонементов; (абзац в ред. Указа Главы РК от 18.08.2000 N 346)
зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов, относящихся к недвижимому имуществу, и ценных бумаг;
услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными и престарелыми;
услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования муниципального образования (за исключением такси, в том числе маршрутных), а также услуг по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении, речным, железнодорожным и автомобильным транспортом;
услуг, предоставляемых кредитными организациями, страховщиками, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, оказываемых в рамках их деятельности, подлежащей лицензированию, а также услуг, предоставляемых коллегией адвокатов;
ритуальных услуг похоронных бюро, кладбищ и крематориев, включая изготовление памятников, надгробий, фото на керамике, проведения обрядов и церемоний религиозными организациями, работ по реставрации мест захоронений. От налога освобождаются также ритуальные услуги, оказываемые иными организациями (предприятиями);
услуг, оказываемых уполномоченными органами государственной власти и органами местного самоуправления, за которые взимаются соответствующие виды пошлин и сборов;
товаров (работ, услуг), связанных с учебным, учебно - производственным, научным или воспитательным процессом и производимых образовательными учреждениями; (абзац в ред. Указа Главы РК от 18.08.2000 N 346)
путевок (курсовок) в санаторно - курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, реализуемых для инвалидов;
работ, услуг в области пожарной безопасности, выполняемых и оказываемых Государственной противопожарной службой Министерства внутренних дел Республики Коми, ее организациями, а также ведомственными службами пожарной охраны в соответствии с перечнем, установленным статьей 24 Федерального закона "О пожарной безопасности"; (абзац введен Указом Главы РК от 18.08.2000 N 346)
реализованного конфискованного, бесхозяйного имущества, имущества, перешедшего по праву наследования к государству, имущества, за счет которого взыскиваются налоговые и иные обязательные платежи в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды; (абзац введен Указом Главы РК от 18.08.2000 N 346)
других товаров (работ, услуг) первой необходимости по перечню, устанавливаемому Государственным Советом Республики Коми, с целью недопущения снижения уровня жизни малообеспеченных групп населения. (абзац в ред. Указов Главы РК от 01.07.1999 N 249; от 18.08.2000 N 346)
7. К продаже за наличный расчет приравнивается продажа с проведением расчетов посредством кредитных и иных платежных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов в банках по поручениям физических лиц (кроме поручений индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица в порядке осуществления предпринимательской деятельности), передаче товаров (выполнение работ, оказание услуг) населению взамен на другие товары (работы, услуги). (абзац в ред. Указа Главы РК от 09.11.2000 N 471)
При установлении фактов реализации товаров (работ, услуг), стоимость которых не является объектом налогообложения по налогу с продаж, с включением в цену суммы налога с продаж указанная сумма налога подлежит перечислению в бюджет. (абзац введен Указом Главы РК от 01.07.1999 N 249)
3. Ставки налога с продаж и порядок зачисления его в бюджет
8. Налоговой базой для исчисления налога, подлежащего уплате в бюджет, является стоимость реализованных товаров (работ, услуг), перечисленных в пункте 5 настоящего Положения (с налогом на добавленную стоимость, акцизами для подакцизных товаров). (абзац в ред. Указа Главы РК от 09.11.2000 N 471)
Ставка налога с продаж устанавливается в размере 5 процентов.
9. Налогоплательщики уплачивают налог с продаж одним платежным поручением или квитанцией на счет, открытый в отделениях Федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации по Республике Коми.
Распределение налога с продаж по уровням бюджетов осуществляется органами федерального казначейства в соответствии с установленными нормативами. (абзац введен Указом Главы РК от 01.07.1999 N 249)
10. Суммы налога с продаж зачисляются в доходы республиканского бюджета Республики Коми и в местные бюджеты в размере соответственно 40 и 60 процентов и направляются на социальные нужды малообеспеченных групп населения. (абзац в ред. Указа Главы РК от 09.11.2000 N 471)
Налогоплательщики, зарегистрированные за пределами Республики Коми и осуществляющие реализацию товаров (работ, услуг) на территории Республики Коми, уплачивают налог с продаж в республиканский бюджет Республики Коми и местные бюджеты в размере соответственно 40 и 60 процентов по месту фактической реализации товаров (работ, услуг).
4. Порядок уплаты налога с продаж
11. При исчислении налога с продаж моментом продажи считается день поступления наличных денежных средств в кассу, на расчетный и другие счета налогоплательщика независимо от времени фактической реализации (отгрузки, выполнения) товаров (работ, услуг).
Днем получения денежных средств при расчетах векселями считается день их погашения или продажи за наличный расчет. (абзац введен Указом Главы РК от 01.07.1999 N 249)
12. Налогоплательщик обязан вести раздельный учет реализации товаров (работ, услуг), перечисленных в пунктах 5 и (или) 6 настоящего Положения.
Раздельный учет реализации товаров (работ, услуг) у плательщика - юридического лица регламентируется приказом по учетной политике на текущий год в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации", утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 9 декабря 1998 г. N 60H. (п. 12 в ред. Указа Главы РК от 01.07.1999 N 249)
