МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПРИКАЗ

от 4 августа 2017 года N 582

Об утверждении Обобщения и анализа правоприменительной практики контрольно-надзорной деятельности при осуществлении государственного контроля (надзора) за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов за 2016 г.

В соответствии с пунктом 13 Порядка организации работы по обобщению и анализу правоприменительной практики контрольно-надзорной деятельности при осуществлении государственного контроля (надзора) за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25 ноября 2016 г. N 517, и в целях реализации пункта 43 подраздела V раздела III Плана мероприятий ("дорожной карты") по совершенствованию контрольно-надзорной деятельности в Российской Федерации на 2016-2017 гг., утвержденного распоряжением Правительства Российской Федерации от 1 апреля 2016 г. N 559-р (Собрание законодательства Российской Федерации, 2016, N 15, ст.2118),

приказываю:

Утвердить Обобщение и анализ правоприменительной практики контрольно-надзорной деятельности при осуществлении государственного контроля (надзора) за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов в 2016 г.

Заместитель Министра
И.В.Трунин

     

УТВЕРЖДЕН
приказом Министерства финансов
Российской Федерации
от 4 августа 2017 года N 582

     

Обобщение и анализ правоприменительной практики контрольно-надзорной деятельности при осуществлении государственного контроля (надзора) за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов в 2016 г.

Введение

В настоящем документе обобщена и проанализирована правоприменительная практика организации и проведения государственного контроля (надзора) за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов и правоприменительная практика соблюдения требований Федерального закона от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (далее - Федеральный закон "Об аудиторской деятельности") и принятых в соответствии с ним иных нормативных правовых актов (далее - обязательные требования).

Настоящий документ составлен на основе анализа требований нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность, материалов проверок саморегулируемых организаций аудиторов, результатов систематического наблюдения (мониторинга) исполнения саморегулируемыми организациями аудиторов обязательных требований, анализа поступивших в Минфин России отчетов саморегулируемых организаций аудиторов, обращений граждан о деятельности саморегулируемых организаций аудиторов, анализа документов и сведений, размещенных на официальных сайтах саморегулируемых организаций аудиторов в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (далее - официальный сайт саморегулируемой организации аудиторов).

1. Общая характеристика государственного контроля (надзора) за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов

Государственный контроль (надзор) за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов осуществляет Минфин России. Объектом государственного контроля (надзора) являются саморегулируемые организации аудиторов, включенные в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов. По состоянию на 1 января 2016 г. в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов были внесены сведения о следующих саморегулируемых организациях аудиторов: "Аудиторская палата России" (Ассоциация) (далее - АПР), некоммерческое партнерство "Институт Профессиональных Аудиторов" (далее - ИПАР), "Российский Союз аудиторов" (Ассоциация) (далее - РСА), некоммерческое партнерство "Российская Коллегия аудиторов" (далее - РКА), Ассоциация "Содружество" (далее - ААС) (таблица N 1).

________________

До 18 августа 2016 г. - некоммерческое партнерство "Московская аудиторская палата".

До 11 октября 2016 г. - некоммерческое партнерство "Аудиторская Ассоциация Содружество".

Таблица N 1

     

Саморегулируемые организации аудиторов, сведения о которых были внесены в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов по состоянию на 1 января 2016 г.

Саморегулируемые организации аудиторов объединяют аудиторов и аудиторские организации. Все саморегулируемые организации аудиторов находятся в г.Москве. Согласно данным реестров аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемых организаций аудиторов членами саморегулируемых организаций аудиторов по состоянию на 1 января 2016 г. были 4441 аудиторская организация и 21528 аудиторов.

Основанием осуществления Минфином России государственной функции по государственному контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов являлась статья 22 Федерального закона "Об аудиторской деятельности", подпункт 5.3.30 Положения о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. N 329, и пункт 2 Положения о государственном надзоре за деятельностью саморегулируемых организаций, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 22 ноября 2012 г. N 1202 (далее - Положение о государственном надзоре). Порядок исполнения данной государственной функции установлен Административным регламентом по исполнению Министерством финансов Российской Федерации государственной функции по осуществлению государственного контроля (надзора) за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов, утвержденным приказом Минфина России от 21 сентября 2011 г. N 115н.

Согласно Федеральному закону "Об аудиторской деятельности" предметом государственного контроля (надзора) за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов является соблюдение этими организациями обязательных требований. Перечень правовых актов и их отдельных частей (приложений), содержащих обязательные требования, соблюдение которых оценивается при осуществлении государственного контроля (надзора) за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов, утвержден приказом Минфина России от 18 октября 2016 г. N 444.

В 2016 г. государственный контроль (надзор) за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов осуществлялся:

1) в соответствии с Планом проведения плановых проверок саморегулируемых организаций аудиторов Министерством финансов Российской Федерации в 2016 г., утвержденным Минфином России 27 октября 2015 г. и согласованным Генеральной прокуратурой Российской Федерации (далее - План проверок). План проверок опубликован на официальном сайте Минфина России в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (далее - официальный сайт Минфина России) в ноябре 2015 г.

В соответствии с Планом проверок проведены две плановые выездные проверки соблюдения саморегулируемыми организациями аудиторов обязательных требований в части применения мер дисциплинарного воздействия в отношении аудиторских организаций, аудиторов, допустивших нарушения установленных требований, рассмотрения жалоб на действия (бездействие) аудиторских организаций, аудиторов:

в феврале 2016 г. - проверка РКА;

в октябре 2016 г. - проверка ААС;

2) в соответствии с подпунктом "в" пункта 5 Положения о государственном надзоре проводилось систематическое наблюдение за исполнением обязательных требований, анализ и прогнозирование состояния исполнения обязательных требований при осуществлении саморегулируемыми организациями своей деятельности, в том числе проведение анализа поступивших в Минфин России документов и сведений и (или) размещенной на официальном сайте саморегулируемой организации информации (далее - наблюдение):

в апреле, августе и декабре 2016 г. - наблюдение за АПР, ИПАР, РСА, РКА и ААС.

В 2016 г. внеплановые проверки саморегулируемых организаций аудиторов не проводились.

В соответствии с Федеральным законом "Об аудиторской деятельности" и Положением о государственном надзоре по результатам проведенных в 2016 г. проверок и наблюдений Минфином России вынесены (направлены):

1) предупреждение в письменной форме о недопустимости нарушений обязательных требований от 17 марта 2016 г. N 009 РКА (срок принятия мер по недопущению в дальнейшем нарушений 1 июля 2016 г.);

2) 17 писем Минфина России о выявленных в ходе наблюдения недостатках: в АПР, ИПАР и РКА - по 3 письма; в РСА и ААС - по 4 письма.

В 2016 г. саморегулируемые организации аудиторов, их должностные лица к административной ответственности не привлекались.

Во исполнение Правил формирования и ведения единого реестра проверок, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 28 апреля 2015 г. N 415, информация о проведенных в 2016 г. проверках саморегулируемых организаций аудиторов, об их результатах и о принятых мерах по пресечению и (или) устранению последствий выявленных нарушений внесена в единый реестр проверок.

Во исполнение части 9 статьи 22 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" о результатах проведенных проверок и о принятых решениях Минфин России информировал Совет по аудиторской деятельности, созданный в соответствии с Федеральным законом "Об аудиторской деятельности" в целях обеспечения общественных интересов в ходе осуществления аудиторской деятельности. Информация о проведенных Минфином России проверках и принятых по их результатам решениях опубликована на официальном сайте Минфина России.

В целях оказания методической помощи саморегулируемым организациям аудиторов, а также предотвращения возможных нарушений и недостатков Минфином России велась соответствующая профилактическая работа. Основными способами проведения такой работы в 2016 г. стали:

1) обсуждение и согласование с саморегулируемыми организациями аудиторов, а также размещение на официальном сайте Минфина России перечня нормативных правовых актов и их отдельных частей (приложений), содержащих обязательные требования, соблюдение которых оценивается при осуществлении государственного контроля (надзора) за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов, и самих нормативных правовых актов (октябрь 2016 г.);

2) размещение типовых программ проверок на официальном сайте Минфина России и поддержание их в актуальном состоянии (в течение 2016 г.);

3) информирование всех саморегулируемых организаций аудиторов о результатах каждой проведенной проверки путем размещения соответствующего документа на официальном сайте Минфина России (после окончания проверки), рассмотрения результатов каждой проверки на заседаниях Совета по аудиторской деятельности (март и декабрь 2016 г.);

4) обобщение результатов проверок саморегулируемых организаций аудиторов, проведенных в 2015 г., информирование об этом всех саморегулируемых организаций аудиторов путем размещения соответствующего документа на официальном сайте Минфина России (январь 2016 г.);

5) разработка анкеты самооценки деятельности саморегулируемой организации аудиторов по осуществлению внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов и размещение ее на официальном сайте Минфина России для самостоятельной оценки саморегулируемыми организациями аудиторов соблюдения ими обязательных требований (декабрь 2016 г.);

6) анализ практики осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов за 2010-2015 гг., обобщение ее, подготовка соответствующего доклада и размещение его на официальном сайте Минфина России. Указанный доклад одобрен Советом по аудиторской деятельности (декабрь 2016 г.) и его Рабочим органом (ноябрь 2016 г.), а также Общественным советом при Министерстве финансов Российской Федерации (декабрь 2016 г.);

7) подготовка отчета о контроле качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов за 2015 г. и размещение его на официальном сайте Минфина России (июль 2016 г.);

8) обобщение практики ведения государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов за 2009 г. - I полугодие 2016 г., подготовка соответствующего отчета и размещение его на официальном сайте Минфина России. Указанный отчет одобрен Советом по аудиторской деятельности (декабрь 2016 г.) и его Рабочим органом (октябрь 2016 г.);

9) анализ и обобщение практики ведения реестра аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемых организаций аудиторов (далее - Реестр) и его контрольного экземпляра за 2010-2015 гг., подготовка соответствующего отчета и размещение его на официальном сайте Минфина России. Указанный отчет одобрен Советом по аудиторской деятельности и его Рабочим органом (март 2016 г.);

10) разработка методического материала "Механизмы рыночного контроля аудиторской деятельности" и размещение его на официальном сайте Минфина России (июль 2016 г.).

2. Правоприменительная практика организации и проведения государственного контроля (надзора) за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов

Обобщение и анализ правоприменительной практики организации и проведения государственного контроля (надзора) за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов не выявил проблемных вопросов, наличия устаревших, дублирующих и избыточных требований в части:

- составления ежегодного плана проверок саморегулируемых организаций аудиторов, его направления в органы прокуратуры и доработки по итогам рассмотрения органами прокуратуры;

- использования оснований для проведения внеплановых проверок, согласования проведения внеплановых выездных проверок с органами прокуратуры в установленных федеральными законами случаях;

- издания приказов Минфина России о проведении проверок саморегулируемых организаций аудиторов, их содержания;

- выбора документарной или выездной проверки саморегулируемой организации аудиторов;

- исчисления и соблюдения сроков проведения проверки саморегулируемой организации аудиторов;

- соблюдения прав саморегулируемой организации аудиторов при организации и проведении проверки;

- оформления результатов проверки саморегулируемой организации аудиторов и принятия мер по ее результатам;

- применения к саморегулируемым организациям аудиторов мер воздействия, установленных Федеральным законом "Об аудиторской деятельности", за нарушение требований Федерального закона "Об аудиторской деятельности" и принятых в соответствии с ним иных нормативных правовых актов, выявленных при осуществлении государственного контроля (надзора);

- привлечения саморегулируемых организаций аудиторов, их должностных лиц к административной ответственности за правонарушения, выявленные в ходе осуществления государственного контроля (надзора) за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов;

- оценки тяжести нарушений обязательных требований и выбора меры воздействия в отношении саморегулируемой организации аудиторов.

3. Правоприменительная практика соблюдения саморегулируемыми организациями аудиторов обязательных требований

Осуществленные в 2016 г. мероприятия государственного контроля (надзора) за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов выявили отдельные нарушения обязательных требований и недостатки в организации работы саморегулируемых организаций аудиторов.

В целях совершенствования деятельности саморегулируемых организаций аудиторов результаты государственного контроля (надзора) за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов в 2016 г. обобщены и размещены на официальном сайте Минфина России в разделе "Аудиторская деятельность - Контроль и надзор".

Выявленные в ходе государственного контроля (надзора) нарушения и недостатки требуют принятия мер саморегулируемыми организациями аудиторов. Наличие устаревших, дублирующих и избыточных обязательных требований не установлено.