N вопроса

Вопрос

Разъяснения Банка России

1

Какими бухгалтерскими записями некредитная финансовая организация отражает сдачу в аренду имущества?

1. Согласно пункту 6.1 Положения N 524-П переданное в операционную аренду имущество продолжает учитываться на балансе на счетах по учету имущества и одновременно учитывается на соответствующих внебалансовых счетах по учету имущества, переданного в аренду, N 91501 "Основные средства, переданные в аренду" и N 91502 "Другое имущество, переданное в аренду". В случае сдачи в аренду имущества (основного средства) отражается следующая бухгалтерская запись:
Дебет счета N 91501 "Основные средства, переданные в аренду"
Кредит счета N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи".
2. Полученная арендодателем сумма арендной платы в отчетном периоде, но относящаяся к будущим отчетным периодам, подлежит признанию в качестве полученного аванса в составе кредиторской задолженности на балансовом счете по учету расчетов с покупателями или клиентами.
Поступление авансового платежа от арендатора отражается следующей бухгалтерской записью (включая НДС):
Дебет счета N 20501 "Расчетные счета в кредитных организациях"
Кредит счета N 60331 "Расчеты с покупателями и клиентами".
3. Отражение НДС, полученного с авансового платежа, отражается следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета N 60331 "Расчеты с покупателями и клиентами"
Кредит счета N 60309 "Налог на добавленную стоимость, полученный".

4. Признание дохода от сдачи основного средства или инвестиционного имущества в аренду (без НДС) отражается в последний день месяца следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета N 60332 "Расчеты с покупателями и клиентами"
Кредит счета N 71701 "Доходы по другим операциям" (в ОФР по символу 52301 "Доходы от сдачи прочего имущества в аренду" или 52502 "Доходы от сдачи в аренду инвестиционного имущества".
5. Начисление НДС от суммы дохода отражается следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета N 60332 "Расчеты с покупателями и клиентами"
Кредит счета N 60309 "Налог на добавленную стоимость".
6. Зачет суммы предварительной оплаты (без НДС), полученной ранее в счет оказания услуг, отражается следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета N 60331 "Расчеты с покупателями и клиентами"
Кредит счета N 60332 "Расчеты с покупателями и клиентами".
7. НДС начисленный с авансового платежа отражается, как подлежащий вычету, следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета N 60310 "Налог на добавленную стоимость, уплаченный"
Кредит счета N 60332 "Расчеты с покупателями и клиентами".
8. Принятие НДС с полученного авансового платежа к вычету осуществляется следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета N 60309 "Налог на добавленную стоимость" Кредит счета N 60310 "Налог на добавленную стоимость, уплаченный".
9. Начисление НДС к уплате осуществляется следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета N 60309 "Налог на добавленную стоимость" Кредит счета N 60301 "Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на прибыль".
10. Отражение суммы начисленной амортизации по основному средству и по инвестиционному имуществу осуществляется следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета N 71802 "Расходы, связанные с обеспечением деятельности (в ОФР по символу 55301 "Амортизация по основным средствам")
Кредит счета N 60414 "Амортизация основных средств (кроме земли)"
или
Дебет счета N 71702 "Расходы по другим операциям" (в ОФР по символу 53506 "Амортизация по инвестиционному имуществу")
Кредит счета N 61910 "Амортизация инвестиционного имущества (кроме земли), переданного в аренду".
11. Отражение расходов арендодателя на оплату коммунальных услуг осуществляется следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета N 71802 "Расходы, связанные с обеспечением деятельности (в ОФР по символу 55611 "Другие расходы, относимые к прочим, в том числе носящие разовый, случайный характер")
Кредит счета N 60311 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

2

Какими бухгалтерскими записями некредитная финансовая организация отражает аренду муниципального имущества?

1. В соответствии с пунктом 5.2 Положения N 524-П стоимость имущества, полученного в операционную аренду, учитывается на внебалансовых счетах по учету арендованного имущества N 91507 "Основные средства, полученные по договорам аренды" и N 91508 "Другое имущество, полученное по договорам аренды". В случае аренды муниципального имущества арендатор производит следующую бухгалтерскую запись:
Дебет счета N 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи"
Кредит счета N 91507 "Основные средства, полученные по договорам аренды".
2. В соответствии с пунктом 5.2 Положения N 524-П сумма арендной платы подлежит отнесению арендатором на расходы не позднее последнего дня каждого месяца по мере того, как указанные расходы считаются понесенными, и отражается в бухгалтерском учете следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета N 71802 "Расходы, связанные с обеспечением деятельности" (символ ОФР 55401 "Арендная плата по арендованным основным средствам и другому имуществу")

Кредит счета N 60311 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
3. Оплата суммы арендной платы отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета N 60311 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
Кредит счета N 20501 "Расчетные счета в кредитных организациях".
4. Признание суммы НДС, подлежащей удержанию из доходов арендодателя, отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета N 60310 "Налог на добавленную стоимость, уплаченный"
Кредит счета N 60311 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
5. Удержание суммы НДС из доходов арендодателя отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета N 60311 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
Кредит счета N 60309 "Налог на добавленную стоимость, полученный".
6. Начисление задолженности перед бюджетом по НДС от стоимости фактически оказанных услуг отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета N 60309 "Налог на добавленную стоимость, полученный"
Кредит счета N 60301 "Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на прибыль".
7. Уплата НДС в бюджет отражается бухгалтерской записью: Дебет счета N 60301 "Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на прибыль"
Кредит счета N 20501 "Расчетные счета в кредитных организациях".
8. Сумма НДС, принятая налоговым агентом к вычету, отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета N 60309 "Налог на добавленную стоимость, полученный"
Кредит счета N 60310 "Налог на добавленную стоимость, уплаченный".

3

Какими бухгалтерскими записями некредитная финансовая организация, которая включает в затраты НДС, отражает затраты по операционной аренде?

1. Расходы по операционной аренде (без НДС) у арендатора отражаются бухгалтерской записью:
Дебет счета N 71802 "Расходы, связанные с обеспечением деятельности" (в ОФР по символу 55401 "Арендная плата по арендованным основным средствам и другому имуществу")
Кредит счета N 60311 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
2. НДС по расходам арендатора по операционной аренде отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета N 60310 "Налог на добавленную стоимость, уплаченный"
Кредит счета N 60311 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
3. Отнесение суммы НДС на расходы отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета N 71802 "Расходы, связанные с обеспечением деятельности" (в ОФР по символу 55401 "Арендная плата по арендованным основным средствам и другому имуществу")
Кредит счета N 60310 "Налог на добавленную стоимость, уплаченный".