ПИСЬМО
от 7 февраля 2017 года N ЕД-4-15/2130@
О направлении Контрольных соотношений по Реестрам сведений
____________________________________________________________________
Фактически утратило силу в связи с отменой с 1 апреля 2021 года
приказа ФНС России от 30 сентября 2015 года N ММВ-7-15/427
на основании приказа ФНС России от 23 октября 2020 года N ЕД-7-15/772@
____________________________________________________________________
Вид налога (тематика): НДС
Статьи Налогового кодекса: Статья 165
Вопрос:
Контрольные соотношения показателей форм реестров, предусмотренных пунктом 15 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации
Ответ:
Федеральная налоговая служба в соответствии с приказом ФНС России от 20.12.2010 N ММВ-7-6/741@ направляет контрольные соотношения показателей форм реестров, предусмотренных пунктом 15 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации и утвержденных приказом ФНС России от 30.09.2015 N ММВ-7-15/427 "Об утверждении форм и порядка заполнения реестров, предусмотренных пунктом 15 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации, а также форматов и порядка представления реестров в электронной форме".
Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести указанные контрольные соотношения до нижестоящих налоговых органов.
Действительный
государственный
советник
Российской
Федерации
2 класса
Д.В.Егоров
Д.В.Егоров |
06.02.2017 г.
Контрольные соотношения показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности
Код формы отчетности по КНД | 1155110 | |
Наименование формы отчетности | Реестр таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), предусмотренных подпунктами 3 и 5 пункта 1, подпунктом 3 пункта 3.2, подпунктом 3 пункта 3.3, подпунктом 3 пункта 3.6, подпунктом 3 пункта 4 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации | |
Идентификация документа, | вид документа | приказ ФНС России |
утверждающего форму отчетности | дата утверждения формы отчетности | 30.09.2015 |
номер документа |
Идентификация документа, | вид документа | |
утверждающего последние изменения | дата утверждения формы отчетности | |
и дополнения в форму отчетности | номер документа |
Подразделение - разработчик КС | Управление камерального контроля | |
ФИО исполнителя подразделения - разработчика КС, телефон | Воробьев Алексей Максимович, тел. 913-00-00, вн. (99) 18-23 | |
номер версии КС | N 2 | |
дата заполнения формы КС | 06.02.2017 |
Контрольные соотношения показателей форм налоговой отчетности | ||||||
исход- | контрольные | в случае невыполнения КС | ||||
N | КС | возмож- | описание | формулировка | действия проверяющего | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
внутридокументные КС | ||||||
Реестр | 1.1.1 | Номер по порядку = номер предшествующей строки + 1 | АО | Номер строки номер предшествующей строки + 1 | Нарушен порядок следования номеров строк, вместо номера <расчетное значение> указан номер <значение в реестре> | При контрольных мероприятиях для более точной идентификации строк с ошибками следует учитывать это расхождение |
Реестр | 1.1.2 | Итого налоговая база = Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена | АО | Итого налоговая база < Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена | Значение итоговой налоговой базы по реестру (<ЗНАЧЕНИЕ>) меньше суммы значений налоговой базы по всем строкам Реестра сведений (<РАСЧЕТНОЕ ЗНАЧЕНИЕ>) на <РАЗНИЦА> | Направить налогоплатель- |
АО | Итого налоговая база > Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой документально подтверждена | Значение итоговой налоговой базы по реестру (<ЗНАЧЕНИЕ>) больше суммы значений налоговой базы по всем строкам Реестра сведений (<РАСЧЕТНОЕ ЗНАЧЕНИЕ>) на <РАЗНИЦА> | Направить налогоплатель- | |||
Реестр | 1.1.3 | Регистрационный номер ДТ должен отвечать следующим требованиям: | Несоответствие одному или нескольким требованиям | Сверка с данными ФТС России не производилась. Расчет налоговой базы по таможенной декларации не производился. Номер таможенной декларации не соответствует формату: | 1. Направить налогоплатель- | |
должен состоять из 23 символов и иметь вид "TTTTTTTT/DDMMGG/NNNNNNN", / - косая черта вправо, разделитель показателей. | недопустимый формат номера таможенной декларации | из БД ФТС России. 3. В случае отсутствия сведений по документу в данных из БД ФТС России | ||||
DDMMGG - дата декларации на товары (день, месяц, год последние 2 цифры) | указана недопустимая дата таможенной декларации | направить запрос в соответствии со статьями 5 и 7 Соглашения (с приложением копии | ||||
GG - значение года оформления ДТ, должно быть не меньше значения текущего года, уменьшенного на 4, и не больше текущего | указан недопустимый год таможенной декларации, только (<текущий год-4> - <текущий год+1>) | документа, представленного налогоплательщи- | ||||
NNNNNNN - порядковый номер декларации на товары для данного таможенного органа, должен быть больше 0 | порядковый номер таможенной декларации должен быть больше нуля | подтверждения представленного налогоплательщи- | ||||
TTTTTTTT - код таможенного органа, должен быть актуален в справочнике "Таможенные органы России и их структурные подразделения" на дату оформления ДТ | указанный в таможенной декларации код таможенного органа отсутствует в справочнике таможенных органов | 4. Если документ не представлен налогоплательщи- | ||||
междокументные КС | ||||||
Сверка с НД НДС | ||||||
Реестр; НД НДС | 1.2.1 | Код операции = ст.010 р.4 НД НДС | АО | Код операции ст.010 р.4 НД НДС | Код операции по реализации товаров (работ, услуг) <код операции>, указанный в реестре сведений <код реестра по КНД>, не соответствует коду операции по реализации товаров (работ, услуг), указанному в строке 010 раздела 4 из НД НДС | Направить налогоплатель- |
Реестр; НД НДС | АО | ст.010 р.4 НД НДС = 0 | Раздел 4 НД НДС не заполнен | Направить налогоплатель- | ||
Реестр; НД НДС | 1.2.2 | Итого налоговая база = ст.020 р.4 НД НДС | АО | Итого налоговая база < ст.020 р.4 НД НДС | Налоговая база из реестра сведений <код реестра по КНД> меньше налоговой базы из НД НДС по коду операции <код операции> на <сумма разницы> | Проверить на наличие ошибки по КС N 1.1.2, если ошибки нет, то провести анализ пакета документов. В случае его наличия, проверить подтверждение разницы по налоговой базе документами, если нет, то направить налогоплатель- |
Реестр; НД НДС | 1.2.3 | АО | Итого налоговая база > ст.020 р.4 НД НДС | Налоговая база из реестра сведений <код реестра по КНД> больше налоговой базы из НД НДС по коду операции <код операции> на <сумма разницы> | Проверить на наличие ошибки по КС N 1.1.2, если ошибки нет, то направить налогоплатель- | |
Сверка со сведениями, полученными из БД ФТС России | ||||||
Реестр, БД ФТС России | 1.3.1 | Если регистрационный номер ДТ соответствует формату, то таможенная декларация сверяется с данными из БД ФТС России | Регистрационный номер ДТ не найден в данных из БД ФТС России | Регистрационный номер таможенной декларации отсутствует в базе данных. Расчет налоговой базы по таможенной декларации не производился. | 1. Направить налогоплатель- | |
Реестр, БД ФТС России | 1.3.2 | Если ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России, то осуществляется проверка наличия в данных из БД ФТС России по ДТ признака аннулирования | Признак аннулирования ДТ найден в данных из БД ФТС России | Указанная таможенная декларация по данным ФТС России аннулирована. Расчет налоговой базы по таможенной декларации не производился. | 1. Направить налогоплатель- | |
Реестр, БД ФТС России | 1.3.3 | Если ДТ, указанная в реестре, найдена в данных ФТС России, то по ней осуществляется проверка наличия сведений о ФВ и сведения из ПП, а также наличие указанных сведений по предшествующей (временной) ДТ, по которой отсутствует признак аннулирования | Одновременно отсутствуют сведения о ФВ, сведения из ПП и актуальная предшествующая (временная) ДТ | По таможенной декларации одновременно отсутствуют сведения о факте вывоза и из пунктов пропуска транспортных средств с товарами, а предшествующая (временная) таможенная декларация отсутствует или аннулирована. Расчет налоговой базы по таможенной декларации не производился | 1. Направить налогоплатель- | |
Реестр, БД ФТС России | 1.3.4 | В случае, если по ДТ, указанной в Реестре, найденной в данных ФТС России, отсутствует сведения о ФВ и сведения из ПП, и если в данных из БД ФТС России имеются сведения по актуальной предшествующей (временной) ДТ, осуществляется проверка наличия вышеназванных сведений по такой ДТ | Одновременно по ДТ, указанной в Реестре, и найденной в данных из БД ФТС России актуальной предшествующей (временной) ДТ отсутствуют сведения о ФВ и сведения из ПП | По таможенной декларации, указанной в Реестре сведений, и предшествующей, связанной с указанной в Реестре сведений таможенной декларации, отсутствуют сведения о факте вывоза и из пунктов пропуска транспортных средств с товарами. Расчет налоговой базы по предшествующей (временной) таможенной декларации не производился | 1. Направить налогоплатель- | |
Реестр, БД ФТС России | 1.4.1 | В случае если ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России, то осуществляется проверка соответствия вида таможенной процедуры по найденной ДТ коду операции, соответствую- | При КодОпер = 1010410 | 1010456 | 1010457 | 1010458 | 1010459 | 1010460 | 1011410 | 1011412 вид таможенной процедуры по найденной ДТ 10 - экспорт | Расчет налоговой базы по таможенной декларации не производился. Вид таможенной процедуры (%видТП%), указанный в найденной таможенной декларации не соответствует коду операции по реализации товаров (работ, услуг), должен быть "10-экспорт" | 1. Провести анализ представленного договора на его соответствие указанному коду операции в Реестре, если не соответствует и если по преобладающему числу строк Реестра выявлена такая ошибка, то направляется требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п.3 ст.88 НК РФ. 2. Если ошибки носят единичный характер и код операции соответствует договору, то направляется требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п.15 ст.165 НК РФ. 3. Если ошибка в коде операции, то направляется требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п.3 ст.88 НК РФ. 4. Если документ не представлен налогоплательщи- | |
Реестр, БД ФТС России | 1.4.2 | В случае если ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России, то осуществляется проверка соответствия вида найденной ДТ коду операции | При КодОпер = 1010410 | 1010456 | 1010457 | 1010458 | 1010459 | 1010460 | 1011410 | 1011412 вид найденной ДТ ПДТ, ПВД или пусто | Вид найденной таможенной декларации (%вид ДТ%) не соответствует коду операции по реализации товаров, работ (услуг), должен быть ПДТ, ПВД или пусто | Направить налогоплатель- | |
Реестр, БД ФТС России | 1.4.3 | В случае если ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России, то осуществляется проверка соответствия вида таможенной процедуры по найденной ДТ коду операции, не соответствую- | При КодОпер 1010410 | 1010456 | 1010457 | 1010458 | 1010459 | 1010460 | 1011410 | 1011412, вид таможенной процедуры по найденной ДТ 31 - реэкспорт | 80 - транзит | Вид таможенной процедуры (%видТП%), указанный в найденной таможенной декларации не соответствует коду операции по реализации товаров, работ (услуг), должен быть "31 - реэкспорт" или "80 - транзит" | 1. Провести анализ представленного договора на его соответствие указанному коду операции в Реестре, если не соответствует и если по преобладающему числу строк Реестра выявлена такая ошибка, то направляется требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п.3 ст.88 НК РФ. 2. Если ошибки носят единичный характер и код операции соответствует договору, то направляется требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п.15 ст.165 НК РФ. 3. Если ошибка в коде операции, то направляется требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п.3 ст.88 НК РФ. 4. Если документ не представлен налогоплательщи- | |
Реестр, БД ФТС России | 1.4.4 | В случае если ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России, и если есть актуальная предшествующая (временная) ДТ, то осуществляется проверка соответствия вида таможенной процедуры по актуальной предшествующей (временной) ДТ коду операции, не соответствую- | При КодОпер 1010410 | 1010456 | 1010457 | 1010458 | 1010459 | 1010460 | 1011410 | 1011412, таможенной процедуры по предшествующей найденной ДТ 31 - реэкспорт | 80 - транзит | Вид таможенной процедуры (%видТП%), указанный в найденной предшествующей (связанной с указанной в Реестре сведений) таможенной декларации (%Номер пред.ДТ%) не соответствует коду операции по реализации товаров, работ (услуг), должен быть "31 - реэкспорт" или "80 - транзит" | 1. Провести анализ представленного договора на его соответствие указанному коду операции в Реестре, если не соответствует и если по преобладающему числу строк Реестра выявлена такая ошибка, то направляется требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п.3 ст.88 НК РФ. 2. Если ошибки носят единичный характер и код операции соответствует договору, то направляется требование о представлении в течение двадцати календарных дней документа в соответствии с п.15 ст.165 НК РФ. 3. Если ошибка в коде операции, то направляется требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п.3 ст.88 НК РФ. 4. Если документ не представлен налогоплательщи- | |
Реестр, БД ФТС России | 1.4.5 | 1. В случае если ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России, то осуществляется проверка соответствия ИНН, указанного в Реестре, ИНН лица, ответственного за финансовое урегулирование, в ДТ. | ИНН в Реестре ИНН лица, отв. за фин. урегулирования в ДТ | ИНН в Реестре сведений не соответствует ИНН лица, ответственного за финансовое урегулирование в таможенной декларации | 1. Провести анализ на предмет соответствия ИНН лица, ответственного за финансовое урегулирование, из ДТ с ИНН комиссионера в дополнительно | |
предшествующая (временная) ДТ, то осуществляется проверка соответствия ИНН, указанного в Реестре, ИНН лица, ответственного за финансовое урегулирование, в актуальной предшествующей (временной) ДТ | ИНН в Реестре ИНН лица, отв. за фин. урегулирования в предшествующей ДТ | ИНН в Реестре сведений не соответствует ИНН лица, ответственного за финансовое урегулирование в предшествую- | представленном договоре комиссии (при его наличии). 2. Если ИНН не соответствуют или договор комиссии отсутствует, то направляется требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п.3 ст.88 НК РФ. 3. Если пояснения (договор) не представлен налогоплательщи- | |||
Реестр, БД ФТС России | 1.4.6 | Если ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России, а код таможенной процедуры 10 - экспорт, то осуществляется контроль за датой помещения товара под таможенную процедуру экспорта (дата оформления таможенных деклараций) на предмет соблюдения положений абзаца 2 пункта 9 статьи 165 Кодекса (превышение 180 дней с даты отгрузки) | Дата ДТ + 180 дней < первой даты отчётного периода | С момента помещения товара под таможенную процедуру экспорта прошло более 180 дней (просрочка: | 1. Требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п.3 ст.88 НК РФ. 2. Если пояснения не представлены налогоплательщи- | |
Реестр, БД ФТС России | 1.4.7 | Если ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России, и сведения о факте вывоза есть, то осуществляется контроль за датой факта вывоза | Дата ФВ > последней даты отчетного периода | Вывоз по таможенной декларации осуществлен после окончания налогового периода, за который подан Реестр сведений | 1. Требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п.3 ст.88 НК РФ. 2. Если пояснения не представлены налогоплательщи- | |
Реестр, БД ФТС России | 1.5.1 | В случае если ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России, то осуществляется проверка правильности расчета налоговой базы | АО | НБ в реестре > НБ расчет. по ДТ | Налоговая база по строке, указанная налогоплатель- | 1. Требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п.3 ст.88 НК РФ. 2. Если пояснения не представлены налогоплательщи- |
Реестр, БД ФТС России | 1.5.2 | В случае если ДТ, указанная в Реестре, найдена в данных ФТС России, и если есть актуальная предшествующая (временная) ДТ, то осуществляется проверка правильности расчета налоговой базы | АО | НБ в реестре > НБ расчет. по предшеств. ДТ | Налоговая база по строке, указанная налогоплатель- | 1. Требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в соответствии с п.3 ст.88 НК РФ. 2. Если пояснения не представлены налогоплательщи- |
* КС выполняются без учета выявленных ошибок |
Справочник сокращений
сокращение | полное название |
Реестр | Реестр таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), предусмотренных подпунктами 3 и 5 пункта 1, подпунктом 3 пункта 3.2, подпунктом 3 пункта 3.3, подпунктом 3 пункта 3.6, подпунктом 3 пункта 4 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации |
АО | Арифметическая ошибка |
ДТ | Декларация на товары |
РФ | Российская Федерация |
п. | Пункт |
ст. | Статья |
НД НДС | Налоговая декларация по НДС |
р. | Раздел |
БД ФТС | базы данных и информационные ресурсы Федеральной таможенной службы |
ФТС | Федеральная таможенная служба |
ТТО | Территориальный таможенный орган |
Соглашение | |
ФВ | Факт вывоза |
ПП | Приграничные пункты пропуска транспортных средств с товарами |
код операции (КодОпер) | Код операции по реализации товаров (работ, услуг), указанный в Реестре |
не равно |