АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА МОСКВЫ
РЕШЕНИЕ
от 08 июня 2010 года Дело N А40-16600/2010
Арбитражный суд в составе:
Председательствующего судьи Паршуковой О.Ю.
судей: единолично
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Петровой Д.В.
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ОАО «Объединенная лизинговая компания»
к ответчику ИФНС России № 5 по г. Москве
о признании незаконным решения
с участием: от заявителя- Шипачев М.В. (представитель по доверенности от 05.04.2010 г., № 11-04/2010, паспорт 4602 416914), Хомутова И.В. (представитель по доверенности от 27.05.2010 г., № 27-05/2010, паспорт 2902 423013
от ответчика- Полетаев С.А. (представитель по доверенности от 29.12.2009 г., № 88, удостоверение УР № 500009)
УСТАНОВИЛ:
ОАО «Южно-Уральский никелевый комбинат» обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 5 о признании недействительным решения № 56-20-08/59/5-07 от 12.10.2009 г. об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Заявитель поддержал заявленные требования, по основаниям, изложенным в заявлении.
Ответчик, заявленные требования не признал, возразил по основаниям, изложенным в письменном отзыве. Считает оспариваемое решение правомерным.
Исследовав доказательства, имеющиеся в материалах дела, заслушав мнение представителя ответчика, суд считает заявление подлежащим удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.
ИФНС России № 5 по г. Москве с 30.06.2009 г. по 30.09.2009 г. в отношении ОАО «Объединенная лизинговая компания» была проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой налоговым органом составлен акт № 14/152.
Обществом 15 октября 2009 года было представлено Возражение по Акту № 14/152 выездной налоговой проверки.
Инспекцией 10 ноября 2009 г. вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 14/178, в соответствии с которым ОАО «Объединенная лизинговая компания» привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной: п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ за неуплату налога на прибыль за 2007 год в результате занижения налогооблагаемой базы в виде штрафа в размере 1 419 662 рублей (7 098 311 x 20%), в том числе в федеральный бюджет – 384 492 рублей, в бюджет субъекта РФ – 1 035 170 рублей; п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ за неуплату налога на добавленную стоимость за 2007 год в результате занижения налогооблагаемой базы в виде штрафа в размере 1 637 553 рублей (8 187 767 x 20%); п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ за неуплату налога на добавленную стоимость за 2008 год в результате занижения налогооблагаемой базы в виде штрафа в размере 1 024 313 рублей (5 121 566 x 20%). Начислены пени в размере 5 510 063 рублей. Решением предложено ОАО «ОБЛИК» уплатить недоимку в размере 20 407 645 рублей.
Не согласившись с вынесенным решением, ОАО «Объединенная лизинговая компания» направлена в адрес УФНС России по г. Москве апелляционную жалобу на решение ИФНС России № 5 по г. Москве от 10.11.2009 г. № 14/178, которое оставило решение без изменения, а апелляционную жалобу без удовлетворения.
Как следует из материалов дела, 17 декабря 2007 г. между ОАО «Объединенная лизинговая компания» (покупатель), ООО «Континент-Снаб» (продавец) и ООО «Захаровский мясокомбинат» (лизингополучатель) заключено два договора № 5/11-2007 и № 6/11-2007.
Согласно вышеуказанным договорам продавец обязуется поставить покупателю/ лизингополучателю оборудование, указанное в Спецификации, а покупатель обязуется принять и оплатить указанное оборудование, также продавец обязуется осуществлять гарантийное обслуживание с данного оборудования.
В ходе выездной проверки, налоговым органом установлено, что ООО «Континент–Снаб» в момент заключения сделки не функционировало как юридическое лицо, так как не располагалось по юридическому адресу, сдавало неверную отчетность, первичные документы и договоры от имени ООО «Континент-Снаб» подписаны неуполномоченными лицами. Оборудование, указанное в актах сдачи– приемки Оборудования и товарных накладных, ООО «Континент–Снаб» по мнению налогового органа не могло передать ОАО «Объединенная лизинговая компания» (Лизингодатель) в силу отсутствия необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности.
Инспекция считает, что отсутствие имущества для осуществления финансово– хозяйственной деятельности, основных средств, складских помещений, транспортных средств, свидетельствуют о том, что товары не могли быть поставлены. Представленные обществом в подтверждение понесенных затрат документы не могут служить основанием для включения в состав расходов, так как содержат не достоверные сведения, а именно: подписаны не установленным лицом, содержат информацию о фактически не поставленных данной организацией товаров. Сами по себе документы и факт государственной регистрации организаций– контрагентов без реальной отгрузки товара не могут служить основанием для включения в расходы ОАО «Объединенная лизинговая компания» в 2008 году стоимости амортизационных отчислений на введенное в эксплуатацию в декабре 2007 года оборудование, поскольку налоговая выгода не связана с осуществлением реальной предпринимательской деятельности.
Суд не соглашается с доводами налогового органа, поскольку согласно главе 25 НК РФ, прибылью признается разница между полученными доходами и величиной произведенных расходов.
В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
При этом расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
На основании ст. 253 НК РФ расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.
В силу п. 2 ст. 253 НК РФ расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие расходы.
Согласно ст. 28 Федерального закона от 29 октября 1998 г. N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора. В эту сумму входит возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю; возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя. В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.
Согласно п. 1 ст. 257 НК РФ первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ.
Пунктом 7 ст. 258 НК РФ определено, что имущество, полученное (переданное) в финансовую аренду по договору финансовой аренды (договору лизинга), включается в соответствующую амортизационную группу той стороной, у которой оно должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга).
Из договоров лизинга следует, что они заключены на период полной амортизации имущества, при этом право собственности остается у лизингодателя (ОАО «ОБЛИК»), который и начисляет амортизацию.
Из приведенных норм права следует, что экономическая обоснованность расходов определяется не фактическим получением доходов в конкретный период, а направленностью расходов на получение доходов.
По мнению суда, оборудование, приобретенное у ООО "Континент-Снаб", в соответствии со ст. 256 НК РФ признается амортизируемым имуществом, которое находится у налогоплательщика на праве собственности и используется им для извлечения прибыли, стоимость которого погашается путем начисления амортизации.
Таким образом, суд приходит к выводу, что доводы налогового органа о том, что данные затраты не обоснованно отнесены Обществом в состав расходов по налогу на прибыль не имеют правовых оснований.
Сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам может быть предъявлена к вычету при выполнении следующих условий:
1) приобретенные товары (работы, услуги), имущественные права предназначены для осуществления операций, облагаемых НДС (пункт 2 статьи 171 НК РФ);
2) товары (работы, услуги), имущественные права приняты к учету (пункт 1 статьи 172 НК РФ);
3) имеется надлежащим образом оформленный счет-фактура (пункт 1 статьи 172 НК РФ).
Из материалов дела следует, что вышеуказанные условия соблюдены Обществом в полном объеме.
В силу пункта 1 статьи 171 Кодекса налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные настоящей статьей вычеты.
Пунктом 2 статьи 171 НК РФ предусмотрено, что вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 НК РФ, а также товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
Условия предъявления налога на добавленную стоимость к вычету определены пунктом 1 статьи 172 НК РФ, согласно которому налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога. Вычетам подлежат, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг).
При соблюдении названных условий налогоплательщик вправе принять к вычету из общей суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет, суммы налога, уплаченные поставщикам товаров (работ, услуг). При этом нормами главы 21 НК РФ не установлена зависимость вычетов налога по приобретенным товарам (работам, услугам) от фактического исчисления налога по конкретным операциям, для осуществления которых приобретены данные товары (работы, услуги).
Названными нормами право налогоплательщика на возмещение НДС не связывается с фактическим внесением сумм налога в бюджет поставщиками и не устанавливается обязанность налогоплательщика подтвердить эти обстоятельства при предъявлении НДС к возмещению.
Суд считает довод налогового органа, о том, что ОАО «Объединенная лизинговая компания», принимая счета- фактуры от ООО "Континент-Снаб" не удостоверилась в из подлинности, не удостоверилась в существовании лица, подписавшего счета- фактуры, ни фактическом существовании и осуществлении деятельности ООО "Континент-Снаб" и тем самым не проявило ту меру добросовестности и разумности при совершении действий по приему счетов- фактур, неправомерным по следующим основаниям.
Факт уплаты НДС Истцом поставщику оборудования и представление документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ, подтверждается материалами дела, Актом проверки (т.1 л.д. 15-33) и Решением (т. 1 л.д. 37-71). Достаточных доказательств, свидетельствующих о недостоверности, противоречивости представленных Истцом документов, а также доказательств согласованности действий участников сделок, направленных на неуплату НДС в бюджет, Ответчиком не представлено.
Между ООО «Континент-Снаб» и ОАО «Объединенная лизинговая компания» были заключены Договоры № 5/11-2007 от 17.12.2007 г. и № 6/11-2007 от 17.12.2007г. на поставку оборудования для последующей передачи в лизинг. По договору №5/11-2007 от 17.12.2007г. оплата производилась 21.12.2007 г., поставка- 24.12.2007 г. По договору № 6/11-2007 от 17.12.2007 г. оплата и поставка оборудования осуществлена 25.12.2007 г.
Из материалов дела следует, что все обязательства исполнены по данным Договорам в IV квартале 2007 года, соответственно и отражены в бухгалтерском учете компании ООО «Континент-Снаб» в IV квартале 2007 года.
ООО «Континент-Снаб» зарегистрировано в 2005 году, согласно выписки из ЕГРЮЛ (, а так же распечаткой с официального сайта Федеральной Налоговой Службы сведений из ЕГРЮЛ. Согласно абз. 3 стр. 4 (л.д. 37 т. 1), абз. 1 и 2 стр. 27 (л.д. 60 т. 1) Решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 14/178 от 10.11.2009 года, по ООО «Континент-Снаб» велась и предоставлялась бухгалтерская и налоговая отчетность, в том числе отчеты по НДС, в Инспекцию ФНС №8 по г.Москве до конца I квартала 2008 года.
Последние изменения в ЕГРЮЛ по ООО «Континент-Снаб» налоговой инспекцией внесены 11.08.2008 году, уже после завершения взаимоотношений с Истцом.
Все действия налоговых инспекций по поводу выявления признаков «фирмы-однодневки» производились после 1 квартала 2008 г.
Таким образом, суд считает, что ООО «Континент-Снаб» в период совершения указанных сделок реально действовало и, в том числе, несло налоговое бремя.
В судебном заседании заявитель пояснил, что до заключения между ООО «Континент-Снаб» и ОАО «Объединенная лизинговая компания» Договоров №№5/11-2007 и 6/11-2007 от 17.12.2007г. на поставку оборудования, для удостоверения надежности контрагента проводилась проверка Службой безопасности АКБ «Транскапиталбанк», дочерней структурой которого является Истец.
Проверка показала, что Общество с ограниченной ответственностью «Континент-Снаб» зарегистрировано 17 ноября 2005 года, по адресу: г. Москва, Леснорядский переулок, д.10, стр. 2. Уставной капитал составляет 10 000 рублей. Основной вид деятельности: торговля технологическим оборудованием. Учредитель и генеральный директор - Почуева Зинаида Федоровна, 18 ноября 1952 года рождения, зарегистрирована по адресу: Московская область, Одинцовский район, п.Жаворонки, ул.Дачная, д.58. Фирма имеет расчетный счет в Центральном ОСБ №8641 Сбербанка России, обороты по счету поддерживаются, просроченной задолженности нет. Фирма проверена по базе Арбитражного суда РФ, неисполненных обязательств и исков нет. В ходе проверки негативной информации влияющей на деловую репутацию фирмы и ее учредителя не выявлено. Учредитель и генеральный директор в списках номинальных учредителей не значатся, информации криминального характера в их адрес нет. Фирмы-поставщики - все реальные работающие фирмы.
До момента оплаты по Договорам №№5/11-2007 и 6/11-2007 от 17.12.2007г. Начальник управления лизинговых операций АКБ «Транскапиталбанк» (ЗАО), Иванов А.С. 21.12.2007г. выезжал к месту нахождения оборудования для проверки наличия и возможности поставки оборудования. (Акт осмотра оборудования Начальником управления лизинговых операций АКБ «Транскапиталбанк» (ЗАО) прилагается к Ходатайству о приобщении к материалам дела).
Начальником управления лизинговых операций АКБ «Транскапиталбанк» (ЗАО) осмотрены модели (наименования), количество и комплектность оборудования, отсутствие внешних дефектов. В течение осмотра была произведена фотосъемка оборудования, а также зафиксированы его заводские номера.
На основании полученных данных о наличии оборудования и возможной скорейшей поставки его Лизингополучателю, Истец оплатил поставку оборудования, а далее исполнил все свои обязательства по данным договорам.
До момента заключения Договоров, в том числе на основании данных Службы безопасности банка «ТКБ» (ЗАО), Истец проводил проверку возможности заключения данных Договоров. На основании полученных данных было составлено «Заключения о возможности предоставления лизинга» с указанием данных о поставщике ООО «Континент-Снаб» (Заключения о возможности предоставления лизинга прилагается к Ходатайству о приобщении к материалам дела).
Получение Истцом оборудования подтверждается имеющимися в материалах дела товарными накладными (Лист Дела № 96 Том 1) и Актами сдачи – приемки (Листы Дела №№ 95 Том 1 и 103-105 Том 1). Оплата приобретенного оборудования Истцом не оспаривается, а также находит свое полное отражение в представленной выписке с расчетного счета Истца. Оприходование Истцом оборудования подтверждается материалами проверки и Ответчиком не оспаривается. Все вышеуказанные обстоятельства подтверждаются документально.
Данное оборудование как пояснил заявитель, в настоящий момент находится в аренде у ЗАО «Мясокомбинат Захаровский», используется на их территории и ЗАО «Мясокомбинат Захаровский» оплачивает за него арендные платежи, согласно договорам аренды.
ООО «Континент-Снаб» зарегистрировано по адресу: г. Москва, Леснорядский пер., дом 10 строение 2. В данном случае это бизнес-центр, где располагаются и иные действующие фирмы. (Прилагается фото бизнес-центра, местонахождения ООО «Континент-Снаб» к Ходатайству о приобщении к материалам дела).
Как следует из вышеуказанных договоров, для обеспечения обязательств поставщиком- ООО «Континент-Снаб», Заявитель предусмотрел в заключенных Договорах №№ 5/11-2007 и 6/11-2007 от 17.12.2007г. на поставку оборудования неустойку в виде пени, в соответствии с пунктом 5.1 Договоров в размере 0,1% от общей стоимости оборудования за каждый день прострочки, а так же, в соответствии с пунктом 5.3 Договоров, возврат денежных средств в случае не поставки Оборудования более 30 календарных дней, возможность расторжения в одностороннем порядке и возврат денежных средств не позднее 5 рабочих дней с даты получения уведомления от Истца.
По мнению суда, Общество предприняло все попытки выяснения добросовестности и осмотрительности относительно контрагента ООО «Континент-Снаб».
В соответствии с литерами «в», «л» п.1 ст. 5 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в едином государственном реестре юридических лиц содержатся, среди прочего, следующие сведения о юридическом лице:
- адрес (место нахождения) постоянно действующего исполнительного органа юридического лица (в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа юридического лица - иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности), по которому осуществляется связь с юридическим лицом.
