ДЕКАБРЬ 2016 года

УСН: учет доходов от сделок между взаимозависимыми лицами
21.12.2016

Письмо Минфина России от 21 декабря 2016 года N 03-11-11/75533

Может ли руководитель и учредитель, как физ.лицо, заключить договор аренды находящегося у него в собственности нежилого помещения с ООО, где является руководителем и учредителем и  учитывает суммы арендной платы в расходы при УСН (доход минус расход)?     

Таким образом, директор и учредитель ООО хочет заключить договор аренды с собой же, где арендатор - ООО, а арендодатель - физлицо (сам директор). При этом налогоплательщики на УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов", при расчете налоговой базы по налогу могут эту базу уменьшить на арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество. И чем больше будет арендная плата, тем меньше будет сумма прибыли, с которой нужно уплатить налог.

Но так как согласно пункту 1 статьи 105_1 НК РФ, если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц, то указанные лица признаются взаимозависимыми. В частности, взаимозависимыми лицами признаются организация и лицо, осуществляющее полномочия ее единоличного исполнительного органа. А на взаимозависимых лиц распространяется правило о сопоставимых сделках: так как взаимозависимые лица могут для себя установить более выгодные условия в сделках между собой, чем если бы они заключали сделку со сторонней организацией или лицом (например, они могут установить цену выше или ниже), то любые доходы (прибыль, выручка), которые могли бы быть получены одним из этих лиц, но не были им получены из-за взаимозависимости, должны быть учтены при расчете налога у этого лица.

Таким образом, директор и учредитель ООО может заключить договор аренды сам с собой, но так как они являются друг для друга взаимозависимыми лицами, то сумма аренды должна быть средней по рынку и по региону в данной сфере деятельности.     

          
     Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

Упрощенная система налогообложения

Как упрощёнщику учесть расходы на покупку ККТ с передачей фискальных данных
09.12.2016

Письмо Минфина России от 9 декабря 2016 года N 03-11-06/2/73772

Если предприниматель приобрел ККТ как с функцией передачи фискальных данных в налоговые органы через оператора фискальных данных, так и без нее, то расходы на ее приобретение, а также расходы на оплату услуг оператора фискальных данных по обработке данных можно учесть в расходах при расчете налоговой базы по УСН с объектом "доходы минус расходы".

       
     Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

Приобретение ККТ индивидуальным предпринимателем

     Использование контрольно-кассовой техники индивидуальным предпринимателем

УСН, ЕНВД: распределение суммы НДФЛ, исчисленного с доходов работников
08.12.2016

Письмо Минфина России от 8 декабря 2016 года N 03-11-11/73248

ИП на ЕНВД с доходов наемных работников обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы НДФЛ в бюджет по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.

Распределять суммы НДФЛ, исчисленного с зарплаты работников, занятых как в деятельности, облагаемой по УСН, так и в деятельности, облагаемой ЕНВД, не нужно.

УСН: уплата НДС в случае выставления счетов-фактур покупателям товаров
08.12.2016

Письмо Минфина России от 8 декабря 2016 года N 03-11-06/2/73239

Если продавец, применяющий УСН, выставил покупателю счет-фактуру с выделением суммы НДС, то в соответствии с пунктом 5 статьи 173 НК РФ он обязан исчислить и уплатить в бюджет сумму НДС, которая определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).

УСН: учет средней численности работников государственного автономного учреждения
07.12.2016

Письмо Минфина России от 7 декабря 2016 года N 03-11-06/2/72772

Для применения УСН нужно, чтобы средняя численность работников не превышала 100 человек. Для этого используется показатель "средняя численность работников организации". Этот показатель учитывает всех работников в целом по организации, без распределения по видам деятельности. Данное правило должно применять и государственное автономное учреждение и учитывать среднюю численность работников в целом по организации.

УСН: учет доходов и расходов в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей
06.12.2016

Письмо Минфина России от 6 декабря 2016 года N 03-11-06/2/72657

Вправе ли компания регистрировать в Книге учета доходов и расходов выписку банка, если надо отразить в доходах выручку от реализации товаров, работ, услуг, или надо включить в расходы оплату за приобретенные товары, работы, услуги?

Так как учет доходов и расходов для расчета налоговой базы по УСН осуществляется налогоплательщиками в Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, в графе 2 которой указывается дата и номер первичного документа, на основании которого осуществлена регистрируемая операция.

При этом к первичным документам, на основании которых производятся записи в Книге учета доходов и расходов, относятся, в том числе, платежные документы (платежное поручение, выписка банка по операциям на расчетном счете, кассовый чек и иные документы (товарные чеки, квитанции), подтверждающие прием (оплату) денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).

Уплата земельного налога ИП, применяющими УСН
02.12.2016

     Письмо Минфина России от 2 декабря 2016 года N 03-05-06-02/71542

Земельный участок, принадлежащий на праве собственности индивидуальному предпринимателю, облагается земельным налогом. Индивидуальные предприниматели на УСН и обладающие земельными участками на праве собственности, не освобождаются от уплаты земельного налога.

УСН: учет расходов кредитных потребительских кооперативов, являющихся членами саморегулируемой организации
01.12.2016

Письмо Минфина России от 1 декабря 2016 года N 03-11-06/2/71327

Вправе ли кредитные потребительские кооперативы, являющиеся членами СРО в сфере финансовых рынков и применяющие УСН по методу "доходы, уменьшенные на величину расходов", уменьшать полученные доходы на сумму взносов, уплачиваемых ими по условиям членства в СРО.

Минфин считает, что сумма вступительных, членских, целевых взносов и взносов в компенсационный фонд саморегулируемой организации в сфере финансового рынка, объединяющей кредитные потребительские кооперативы, не учитывается в составе расходов при определении налоговой базы по УСН, у кредитных потребительских кооперативов, являющихся членами данной саморегулируемой организации.

Может ли ИП, зарегистрированный в одном регионе, уменьшить налог по УСН на торговый сбор, уплачиваемый им в другом регионе, где он ведет торговлю
01.12.2016

     Письмо Минфина России от 1 декабря 2016 года N 03-11-11/71320     

Индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в налоговом органе Ивановской области и применяющий УСН, при осуществлении торговой деятельности через объект недвижимого имущества, находящийся в г.Москве, не вправе уменьшать сумму налога по УСН (авансового платежа по УСН), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода и уплачиваемого в бюджет Ивановской области, на сумму торгового сбора, уплаченного в течение данного налогового (отчетного) периода в бюджет г.Москвы.

НОЯБРЬ 2016 года

Применение УСН организацией, остаточная стоимость ОС которой на 01.10.2016 составила более 100 млн руб., а на 01.01.2017 - менее 150 млн руб.
29.11.2016

Письмо ФНС России от 29 ноября 2016 года N СД-4-3/22669@

Если остаточная стоимость основных средств организации по состоянию на 1 октября 2016 года составила больше 100 млн рублей, но по состоянию на 1 января 2017 года она не превысит 150 млн рублей, то такая организация вправе продолжать применять УСН с 1 января 2017 года.

Как учитывать при применении УСН суммы уплаченных страховых взносов
22.11.2016

Письмо Минфина России от 22 ноября 2016 года N 03-11-11/68788

Индивидуальные предприниматели на УСН с объектом "доходы", вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму страховых взносов, уплаченных как с выплат и иных вознаграждений физлицам, так и за себя, в том числе исчисленных в размере 1 процента с доходов, превышающих 300 тыс. рублей за расчетный период, но не более чем на 50%.

Индивидуальные предприниматели на УСН с объектом "доходы" и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

УСН: уплата саморегулируемыми организациями налога, исчисленного с дохода, полученного от размещения средств компенсационных фондов в кредитных организациях
16.11.2016

Письмо Минфина России от 16 ноября 2016 года N 03-11-06/2/67197

Организации, применяющие УСН, не могут направлять средства сформированных компенсационных фондов обеспечения договорных обязательств со специальных банковских счетов на уплату налога на прибыль организаций, исчисленного с дохода, полученного от их размещения в кредитных организациях, и (или) от инвестирования средств компенсационного фонда возмещения вреда в иные финансовые активы.

Какой налог может уменьшить ИП, совмещающий УСН и ПСН, на сумму уплаченных страховых взносов
16.11.2016

Письмо Минфина России от 16 ноября 2016 года N 03-11-12/67076

Индивидуальный предприниматель, совмещающий УСН и ПСН, на сумму уплаченных страховых взносов вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

УСН: уменьшение сумм налога на сумму излишне уплаченных страховых взносов
16.11.2016

Письмо Минфина России от 16 ноября 2016 года N 03-11-11/67299

Индивидуальные предприниматели на УСН с объектом "доходы" и не производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, могут уменьшить сумму налога за 2015 год на сумму излишне уплаченных страховых взносов в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере в 2014 году только в том случае, если решение о зачете излишне уплаченных страховых взносов в счет предстоящих платежей по страховым взносам было принято Пенсионным фондом РФ в 2015 году.

Учет расходов на приобретение ценных бумаг для расчета налога на прибыль, произведенных в период применения организацией УСН
14.11.2016

Письмо Минфина России от 14 ноября 2016 года N 03-03-06/1/66457

Налоговая база по операциям с ценными бумагами в целях налогообложения прибыли организаций определяется при их реализации (погашении) или ином выбытии. Если эти суммы расходов уже были один раз отражены в составе расходов налогоплательщика, то повторно в состав его расходов они не включаются. Поэтому суммы расходов, которые признавались в период применения УСН, при расчете налога на прибыль не учитываются.

Если в период применения налогоплательщиком УСН расходы по приобретению ценных бумаг не включались в налоговую базу по УСН, то указанные расходы могут быть учтены для целей налогообложения прибыли организаций на дату реализации ценных бумаг.

УСН: исключение уплаченных авансовых платежей по транспортному налогу
11.11.2016

Письмо Минфина России от 11 ноября 2016 года N 03-11-06/2/66315

Налогоплательщики на УСН с объектом "доходы минус расходы" могут уменьшать полученные доходы на сумму платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированными в реестре транспортных средств системы взимания платы.

При исчислении авансовых платежей по УСН за отчетные периоды налогоплательщики учитывают в расходах фактически уплаченную сумму платы за отчетный период, уменьшенную на сумму рассчитанных авансовых платежей по транспортному налогу за отчетный период в отношении таких транспортных средств, но сами авансовые платежи по транспортному налогу не уплачивают.

Учитывая, что доходы и расходы определяются организациями в Книге учета доходов и расходов нарастающим итогом и сумма авансовых платежей по налогу по УСН рассчитывается также нарастающим итогом с начала налогового периода, то уплаченные авансовые платежи по транспортному налогу за первый квартал 2016 года можно исключить из состава расходов при исчислении авансового платежа по налогу по УСН, а также из состава расходов в Книге учета доходов и расходов по итогам девяти месяцев 2016 года.

Применение УСН арбитражным управляющим, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, в отношении своей основной деятельности
09.11.2016

Письмо Минфина России от 9 ноября 2016 года N 03-11-06/2/65616

Если гражданин зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и при этом не осуществляет никакой другой деятельности, кроме деятельности, регулируемой Федеральным законом N 127-ФЗ, то в отношении его доходов (вознаграждений), полученных от деятельности в качестве арбитражного управляющего, УСН не применяется и, следовательно, указанные доходы арбитражного управляющего облагаются НДФЛ.

Могут ли организации, учрежденные иностранными физическими лицами, применять УСН
09.11.2016

Письмо Минфина России от 9 ноября 2016 года N 03-11-06/2/65625

Пунктом 3 статьи 346_12 НК РФ определен перечень налогоплательщиков, которые не вправе применять УСН. Данный перечень налогоплательщиков является исчерпывающим. Так как в указанном перечне отсутствуют организации, учрежденные иностранными физическими лицами, то такие организации вправе применять УСН.