Вопрос:

Банком заключен договор банковского вклада (депозита). Второй стороной по данному договору выступает резидент Кипра, фонд, с точки зрения пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) являющийся иностранной структурой без образования юридического лица (формой осуществления коллективных инвестиций) (далее - Фонд).

Доверительным управляющим этого фонда является Управляющая компания - также резидент Кипра.

С 01.01.2015 Федеральным законом N 376-Ф3 в НК РФ внесены изменения и дополнения, в частности касающиеся определения лица, имеющего фактическое право на выплачиваемые из источников в РФ доходы. При анализе вышеуказанного договора на предмет определения такого лица Банк рассматривал:

- сам Фонд, являющийся в соответствии с законодательством Кипра юридическим лицом, осуществляющим деятельность (в нашем случае - инвестиционную), направленную на извлечение дохода путем инвестирования в проекты по внедрению нанотехнологий в энергетике на территории Российской Федерации;

- Управляющую компанию как лицо, которое имеет право в рамках своих полномочий пользоваться и (или) распоряжаться указанным доходом исключительно в интересах Фонда,