• Текст документа
  • Статус
Действующий

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН

О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах



Принят Государственной Думой
24 апреля 2015 года

Одобрен Советом Федерации
29 апреля 2015 года

Статья 1


Внести в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст.3824; 1999, N 28, ст.3487; 2001, N 53, ст.5016; 2002, N 1, ст.2; 2003, N 22, ст.2066; N 23, ст.2174; N 52, ст.5037; 2004, N 27, ст.2711; N 31, ст.3231; 2005, N 45, ст.4585; 2006, N 31, ст.3436; 2007, N 1, ст.28, 31; 2008, N 48, ст.5519; 2009, N 48, ст.5733; N 51, ст.6155; 2010, N 31, ст.4198; N 45, ст.5752; N 48, ст.6247; N 49, ст.6420; 2011, N 27, ст.3873; N 30, ст.4575; N 47, ст.6611; N 49, ст.7014; 2012, N 27, ст.3588; 2013, N 19, ст.2321; N 26, ст.3207; N 30, ст.4081; 2014, N 14, ст.1544; N 26, ст.3404; N 40, ст.5315; N 45, ст.6157; N 48, ст.6657, 6660) следующие изменения:

1) в абзаце пятом пункта 2 статьи 11_2 слова "абзаца третьего" исключить;

2) в пункте 4 статьи 31:

а) в абзаце втором слово "передаются" заменить словом "направляются";

б) дополнить новым абзацем четвертым следующего содержания:

"В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.";

в) абзац четвертый считать абзацем пятым;

3) пункт 4 статьи 52 дополнить абзацем следующего содержания:

"В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.";

4) в статье 76:

а) в абзаце первом пункта 1 слова "пунктом 3" заменить словами "пунктами 3 и 3_2";

б) дополнить пунктом 3_2 следующего содержания:

"3_2. Решение налогового органа о приостановлении операций налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств также принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в случае непредставления указанным налоговым агентом расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такого расчета.

В этом случае решение налогового органа о приостановлении операций налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств отменяется решением этого налогового органа не позднее одного дня, следующего за днем представления этим налоговым агентом расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом.";

в) в абзаце первом пункта 9_1 слова "в пунктах 3_1," заменить словами "в пункте 3_1, абзаце втором пункта 3_2, пунктах";

5) пункт 1 статьи 80 дополнить абзацем следующего содержания:

"Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляет собой документ, содержащий обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента (обособленного подразделения налогового агента), о суммах начисленных и выплаченных им доходов, предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога, а также других данных, служащих основанием для исчисления налога.";

6) в статье 85:

а) пункт 9_2 признать утратившим силу;

б) в пункте 11 слова ", 8 и 9_2" заменить словами "и 8";

7) в статье 126:

а) в абзаце первом пункта 1 слова "пунктом 1_1" заменить словами "пунктами 1_1 и 1_2";

б) дополнить пунктом 1_2 следующего содержания:

"1_2. Непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета

влечет взыскание штрафа с налогового агента в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.";

в) в абзаце первом пункта 2 слова "нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного статьей 135_1" заменить словами "нарушений законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 126_1 и 135_1";

8) дополнить статьей 126_1 следующего содержания:

"Статья 126_1. Представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения

1. Представление налоговым агентом налоговому органу документов, предусмотренных настоящим Кодексом, содержащих недостоверные сведения,

влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения.

2. Налоговый агент освобождается от ответственности, предусмотренной настоящей статьей, в случае, если им самостоятельно выявлены ошибки и представлены налоговому органу уточненные документы до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности содержащихся в представленных им документах сведений.".

Статья 2


Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст.3340; 2001, N 1, ст.18; N 23, ст.2289; 2003, N 1, ст.2; 2004, N 27, ст.2711; N31, ст.3231; 2006, N 31, ст.3436; 2007, N 31, ст.4013; 2009, N 29, ст.3639; N 52, ст.6444; 2010, N 15, ст.1737; N 21, ст.2524; N 31, ст.4198; 2011, N 1, ст.7; N 11, ст.1492; N 30, ст.4575; N 49, ст.7014; 2012, N 27, ст.3588; 2013, N 44, ст.5645; 2014, N 26, ст.3372; N 48, ст.6649, 6657; 2015, N 1, ст.18) следующие изменения:

1) в пункте 1 статьи 223:

а) подпункт 3 изложить в следующей редакции:

"3) приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды. В случае, если оплата приобретенных ценных бумаг производится после перехода к налогоплательщику права собственности на эти ценные бумаги, дата фактического получения дохода определяется как день совершения соответствующего платежа в оплату стоимости приобретенных ценных бумаг;";

б) дополнить подпунктами 4-7 следующего содержания:

"4) зачета встречных однородных требований;

5) списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации;

6) последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки;

7) последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств.";

2) в статье 226:

а) абзацы первый и второй пункта 3 изложить в следующей редакции:

"3. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, а также к доходам от долевого участия в организации исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.";

б) в пункте 4:

абзац первый дополнить словами "с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом";

абзац второй изложить в следующей редакции:

"При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.";

в) в пункте 5:

абзац первый после слов "При невозможности" дополнить словами "в течение налогового периода", слова "не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода" заменить словами "в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом", слова "и сумме налога" заменить словами ", о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога";

в абзаце втором слова "и сумме налога и" заменить словами ", о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также";

дополнить абзацем следующего содержания:

"Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, сообщают о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 2 статьи 230 настоящего Кодекса.";

г) пункт 6 изложить в следующей редакции:

"6. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.";

д) в пункте 7:

абзац первый после слов "по месту учета" дополнить словами "(месту жительства)", дополнить словами ", если иной порядок не установлен настоящим пунктом";

в абзаце третьем слова "работникам этих обособленных подразделений" заменить словами "физическим лицам по договорам, заключенным с этими обособленными подразделениями";
____________________________________________________________________
Абзац третий пункта 7 статьи 226 части второй Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2016 года изложен в новой редакции на основании Федерального закона от 28 ноября 2015 года N 327-ФЗ.
- Примечание изготовителя базы данных.
____________________________________________________________________

дополнить абзацем следующего содержания:

"Налоговые агенты - индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, с доходов наемных работников обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.";

3) в статье 230:

а) пункт 2 изложить в следующей редакции:

"2. Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета:

документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи;

расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении физических лиц, получивших доходы от таких обособленных подразделений, в налоговый орган по месту нахождения таких обособленных подразделений.

Налоговые агенты - организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах налога на доходы физических лиц, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в том числе в отношении физических лиц, получивших доходы от обособленных подразделений указанных организаций, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика либо в налоговый орган по месту учета такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому обособленному подразделению).

Налоговые агенты - индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении своих наемных работников в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.

Документ, содержащий сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляются налоговыми агентами в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек налоговые агенты могут представлять указанные сведения и расчет сумм налога на бумажных носителях.";

б) в пункте 4 слова "сведения о доходах" заменить словами "документ, содержащий сведения о доходах";

4) пункт 2 статьи 231 признать утратившим силу.

Статья 3


Признать утратившими силу:

1) подпункт "е" пункта 32 статьи 1 Федерального закона от 27 июля 2010 года N 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, N 31, ст.4198);

2) статью 1 Федерального закона от 7 мая 2013 года N 94-ФЗ "О внесении изменений в статью 85 части первой и статьи 284 и 346_2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, N 19, ст.2321).

Статья 4

1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых настоящей статьей установлены иные сроки вступления их в силу.

2. Пункты 1 и 2 статьи 1 настоящего Федерального закона вступают в силу с 1 июля 2015 года.

3. Пункты 4, 7 и 8 статьи 1 и статья 2 настоящего Федерального закона вступают в силу с 1 января 2016 года.

Президент
Российской Федерации
В.Путин



Москва, Кремль
2 мая 2015 года
N 113-Ф3



Электронный текст документа
подготовлен ЗАО "Кодекс" и сверен по:
Официальный интернет-портал
правовой информации
www.pravo.gov.ru, 02.05.2015,
N 0001201505020023

О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах

Название документа: О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах

Номер документа: 113-ФЗ

Вид документа: Федеральный закон

Принявший орган: Государственная Дума

Статус: Действующий

Опубликован: Собрание законодательства Российской Федерации, N 18, 04.05.2015, ст.2616

Российская газета, N 95, 06.05.2015

Официальный интернет-портал правовой информации www.pravo.gov.ru, 02.05.2015, N 0001201505020023

Дата принятия: 02 мая 2015

Дата начала действия: 02 июня 2015
Информация о данном документе содержится в профессиональных справочных системах «Кодекс» и «Техэксперт»
Узнать больше о системах