Вопрос:

Общество с ограниченной ответственностью "Управляющая компания" (далее - УК) является доверительным управляющим фондов недвижимости. В рамках деятельности фондов предполагается приобретение паев фонда иностранными юридическими лицами. При выплате дохода таким лицам УК выступает налоговым агентом в отношении выплачиваемого дохода. В этой связи просим прокомментировать следующее.

В письме Министерства Финансов от 9 апреля 2014 года N 03-00-Р3/16236 подчеркивается, что при применении международных соглашений в части предоставления права на использование льгот (пониженных ставок и освобождений) при налогообложении отдельных видов доходов от источников в Российской Федерации необходимо производить оценку на предмет того, является ли лицо, претендующее на использование льгот (пониженных ставок и освобождений), предусмотренных соглашением, фактическим получателем (бенефициарным собственником) соответствующего дохода.

При применении положений международных соглашений необходимо исходить из того, что термин "фактический получатель (бенефициарный собственник) дохода" используется не в узком техническом смысле, а должен пониматься, исходя из целей и задач международных договоров об избежании двойного налогообложения. В частности, для признания лица в качестве фактического получателя дохода (бенефициарного собственника) необходимо установить, что иностранная компания, получающая доход, не является кондуитной, получает выгоду от полученного дохода и имеет возможность определять его дальнейшую экономическую судьбу. При определении фактического получателя (бенефициарного собственника) дохода следует также учитывать выполняемые функции и принимаемые риски иностранной организации, претендующей на получение льготы в соответствии с международными соглашениями об избежании двойного налогообложения.