Вопрос:

Открытое акционерное общество просит дать разъяснения по вопросу налогообложения физических лиц - резидентов и нерезидентов Российской Федерации от осуществления работы на территории Социалистической Республики Вьетнам.

ОАО выполняет буровые работы на шельфе Вьетнама с использованием самоподъемной буровой установки (СПБУ). Члены экипажа установки работают во Вьетнаме вахтовым методом, и некоторые из членов экипажа статус резидентов Российской Федерации уже потеряли. Заработная плата экипажу СПБУ выплачивается на территории Российской Федерации.

Между Российской Федерацией и Социалистической Республикой Вьетнам (СРВ) заключено межправительственное соглашение от 27.05.93 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы". Исходя из смысла этого соглашения, налоговые органы СРВ, а также Министерство финансов РФ (письмом N 03-08-05 от 06.09.2011) сделали выводы, что СПБУ является постоянным представительством ОАО в Республике Вьетнам, и, следовательно, общество обязано исчислять налог на доходы с физических лиц по законодательству СРВ.

Согласно Циркуляра "Инструкция по исполнению статей Закона о подоходном налоге с физических лиц" лица, получающие доход на территории Вьетнама, обязаны декларировать и уплачивать подоходный налог на территории СРВ. Нерезиденты Вьетнама (пробывшие в стране менее 183 дней за год) уплачивают налог в размере 20% с дохода, полученного только на территории СРВ; резиденты Вьетнама (пробывшие на территории страны более 183 дней) уплачивают налог по регрессной шкале со всего совокупного дохода, независимо получен он на территории Вьетнама или нет.

УФНС России по Мурманской области так разъясняет вопрос налогообложения работников СПБУ: "Учитывая, что СПБУ плавает под Российским флагом, и, следовательно, является территорией Российской Федерации, сотрудники, выполняющие трудовые обязанности также находятся на территории Российской Федерации и получают доход от источника в Российской Федерации (нанимателем является ОАО), то с учетом положений Налогового кодекса РФ пп.6.1 п.1 ст.208 и статьи 15 Соглашения, налогообложение доходов таких сотрудников должно осуществляться только в Российской Федерации по ставке 13%".