Вопрос:

I. Страховая компания осуществляет выплаты физическим лицам на основании вступивших в силу судебных решений. В состав выплаты включается сумма страхового возмещения (возмещение ущерба, утрата товарной стоимости, расходы на проведение экспертизы), возмещение судебных издержек (расходы на услуги представителя, расходы на оформление нотариальной доверенности, возврат госпошлины и т.д.), штрафные санкции, в том числе по закону о защите прав потребителей, пени, неустойки за пользование денежными средствами.

Согласно пп.2 п.1 ст.208 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации, относятся к доходам физического лица.

Особенности определения налоговой базы по договорам страхования определены в статье 213 НК РФ. Согласно абзацу 6 пункта 4 данной статьи в качестве дохода не учитываются суммы возмещенных страхователю или понесенных страховщиками расходов, произведенных в связи с расследованием обстоятельств наступления страхового случая, установлением размера ущерба, осуществлением судебных расходов, а также иных расходов, осуществленных в соответствии с действующим законодательством и условиями договора имущественного страхования.

Согласно позиции Минфина России, изложенной в письмах от 24.05.2013 N 03-04-06/18724, от 24.03.2014 N 03-04-05/12840, от 26.02.2014 N 03-04-05/8638 в отношении судебных расходов следует исходить из того, что если стороной, возмещающей налогоплательщику судебные расходы, связанные с совершением в отношении налогоплательщика и по его инициативе юридически значимых действий или оказанием юридических услуг представителем, является организация или индивидуальный предприниматель, то соответствующие суммы возмещения признаются доходом налогоплательщика в натуральной форме.

Просим разъяснить, признаются ли доходом физического лица суммы возмещенных страховой компанией страхователю (физическому лицу) судебных расходов (расходов на услуги представителя, расходов на оформление нотариальной доверенности, возврат госпошлины и т.д.), также штрафные санкции, в том числе по закону о защите прав потребителей, пени, неустойки за пользование денежными средствами.

II. Компания осуществляет выплаты физическим лицам на основании вступивших в силу судебных решений. В состав выплаты включается, в том числе, сумма возмещения судебных издержек (расходы на услуги представителя, расходы на оформление нотариальной доверенности, возврат госпошлины и т.д.), штрафные санкции, в том числе по закону о защите прав потребителей, пени, неустойки за пользование денежными средствами.

Являются ли данные выплаты доходом физического лица, подлежащим налогообложению НДФЛ?

В случае, если данные выплаты полностью или частично признаются доходами, облагаемыми НДФЛ, просим вас дать разъяснения по следующим вопросам:

1. Страховая компания осуществляет выплаты физическим лицам на основании вступивших в силу судебных решений. Выплаты осуществляются либо в пользу физического лица - истца, либо в пользу физического лица, не являющегося истцом, но имеющего полномочия на право получения денежных средств. Например: