Вопрос:

ОАО, руководствуясь подпунктом 2 п.1 ст.21, п.1 ст.34_2 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), в связи с изданием письма Минфина России от 09.04.2014 N 03-00-РЗ/16236, просит дать разъяснение по следующему вопросу.

Минфин России в качестве компетентного органа по применению международных соглашений об избежании двойного налогообложения издал письмо от 09.04.2014 N 03-00-РЗ/16236 (далее - Письмо), касающееся применения налоговых льгот при выплате дивидендов.

В Письме, в частности, отмечается, что льготы (пониженные ставки и освобождения), предусмотренные международными соглашениями об избежании двойного налогообложения, при выплате дохода в виде дивидендов применяются исключительно в случае, если резидент иностранного государства, с которым РФ заключило соответствующее соглашение, является фактическим получателем дохода. Ответственность за правильностью исчисления и удержания налога у источника, включая правильность применения льгот (пониженных ставок и освобождений), предусмотренных международными соглашениями об избежании двойного налогообложения, несет налоговый агент.

Российская организация будет являться налоговым агентом при выплате иностранной организации доходов в виде дивидендов по акциям, права на которые учитываются в реестре ценных бумаг российской организации на лицевом счете владельца этих ценных бумаг на дату, определенную в решении о выплате дохода по таким акциям (п.7 ст.275 НК РФ).

Конкретный перечень документов, которые эмитенту следует запрашивать у иностранных акционеров в связи с изданием Письма, не установлен ни в НК РФ, ни в Письме.

Однако в случае применения российской организацией в качестве налогового агента пониженных ставок налога, установленных международными соглашениями об избежании двойного налогообложения, без истребования у иностранного акционера документов, подтверждающих тот факт, что иностранный акционер является фактическим получателем дохода (бенефициарным собственником), к налоговому агенту - российской организации возможны претензии со стороны налоговых органов.

На основании вышеизложенного прошу разъяснить, какие документы должны быть запрошены у иностранного акционера для определения фактического получателя дохода в виде дивидендов (бенефициарного собственника) и, соответственно, для решения вопроса о правомерном применении пониженных ставок налога, установленных международными соглашениями об избежании двойного налогообложения.

Министерство финансов Российской Федерации
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 31 июля 2014 года N ГД-4-3/14964@