Вопрос:

Российская компания, не имеющая зарегистрированного представительства на территории Республики Казахстан, заключила в 2012 году бессрочный договор с казахстанской компанией на оказание различного рода IT-услуг. В частности, в рамках данного договора оказываются услуги по созданию, адаптации, модернизации программного обеспечения, сопровождению программного обеспечения, а также другие IТ-услуги.

Согласно условиям договора услуги оказываются российской компанией по месту нахождения российской компании, а также могут оказываться по месту нахождения заказчика, т.е. на территории Республики Казахстан. Фактически все работы (услуги) оказываются дистанционно на территории РФ. При этом за все два года действия договора сотрудники российской компании 7 (семь) раз выезжали в командировки в Республику Казахстан для проведения некоторых работ на месте нахождения заказчика (в год 1-3 командировки).

В соответствии со ст.5 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан от 18.10.96 "Об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал" для целей настоящей Конвенции термин "постоянное учреждение (представительство)" означает постоянное место деятельности, через которое предприятие одного договаривающегося государства полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность в другом договаривающемся государстве.

Термин "постоянное учреждение" также включает оказание услуг, включая консультационные услуги, оказываемые резидентами через служащих или другой персонал, нанятый резидентом для таких целей, но только если деятельность такого характера продолжается (для такого или связанного с ним проекта) в пределах страны более чем 12 месяцев.

В соответствии со ст.7 Конвенции прибыль, относящаяся к постоянному учреждению, расположенному в Казахстане, облагается налогом в Казахстане.