РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН

О внесении изменений в статью 4 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации

(с изменениями на 8 августа 2024 года)

Принят
Государственной Думой
10 ноября 2022 года

Одобрен
Советом Федерации
16 ноября 2022 года

Статья 1

Внести в пункт 3 статьи 4 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст.3824; 2004, N 27, ст.2711; 2006, N 31, ст.3436; 2008, N 26, ст.3022; 2013, N 30, ст.4081; 2016, N 27, ст.4176; 2020, N 14, ст.2032; 2021, N 24, ст.4217; 2022, N 11, ст.1602; N 13, ст.1956) следующие изменения:

1) в абзаце первом слова "и 2022" заменить словами ", 2022 и 2023", слова "и с 1 января до 31 декабря 2022 года" заменить словами "и с 1 января 2022 года до 31 декабря 2023 года";

2) в подпункте 6 слова "и 2022" заменить словами ", 2022 и 2023".

Статья 2

Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст.3340, 3341; 2001, N 1, ст.18; N 23, ст.2289; N 33, ст.3413, 3421, 3429; N 53, ст.5015, 5023; 2002, N 1, ст.4; N 22, ст.2026; N 30, ст.3021, 3027; 2003, N 1, ст.2, 5, 6; N 21, ст.1958; N 28, ст.2886; N 46, ст.4435, 4443; N 52, ст.5030; 2004, N 27, ст.2711, 2715; N 31, ст.3222, 3231; N 34, ст.3517, 3518, 3520, 3522, 3524; N 35, ст.3607; N 45, ст.4377; 2005, N 1, ст.30, 38; N 24, ст.2312; N 27, ст.2707, 2710, 2717; N 30, ст.3101, 3104, 3112, 3117, 3118, 3128, 3129, 3130; N 52, ст.5581; 2006, N 1, ст.12; N 10, ст.1065; N 12, ст.1233; N 23, ст.2382; N 31, ст.3433, 3436, 3443, 3450, 3452; N 45, ст.4627, 4628, 4629; N 50, ст.5279, 5286; 2007, N 1, ст.20, 31, 39; N 13, ст.1465; N 21, ст.2461, 2462; N 22, ст.2563; N 23, ст.2691; N 31, ст.3991, 4013; N 45, ст.5416, 5417, 5432; N 49, ст.6045, 6071; N 50, ст.6237, 6245; 2008, N 18, ст.1942; N 26, ст.3022; N 27, ст.3126; N 30, ст.3598, 3611, 3614, 3616; N 48, ст.5504, 5519; N 49, ст.5723, 5749; N 52, ст.6218, 6219, 6237; 2009, N 1, ст.13, 19, 21, 22, 31; N 11, ст.1265; N 18, ст.2147; N 23, ст.2772; N 29, ст.3582, 3598, 3639, 3641; N 30, ст.3739; N 39, ст.4534; N 45, ст.5271; N 48, ст.5725, 5726, 5731, 5732, 5733, 5737; N 51, ст.6153, 6155; N 52, ст.6444, 6450, 6455; 2010, N 15, ст.1737, 1746; N 19, ст.2291; N 25, ст.3070; N 31, ст.4176, 4198; N 32, ст.4298; N 40, ст.4969; N 45, ст.5750, 5756; N 47, ст.6034; N 48, ст.6247, 6248, 6250, 6251; N 49, ст.6409; 2011, N 1, ст.7, 9, 21, 37; N 11, ст.1492; N 23, ст.3265; N 24, ст.3357; N 26, ст.3652; N 27, ст.3881; N 29, ст.4291; N 30, ст.4566, 4583, 4587, 4593, 4597, 4606; N 45, ст.6335; N 47, ст.6608, 6610, 6611; N 48, ст.6729, 6731; N 49, ст.7014, 7016, 7017, 7037, 7043; N 50, ст.7359; 2012, N 10, ст.1164; N 19, ст.2281; N 25, ст.3268; N 26, ст.3447; N 27, ст.3588; N 31, ст.4334; N 41, ст.5526, 5527; N 49, ст.6747, 6748, 6749, 6750, 6751; N 50, ст.6958; N 53, ст.7584, 7596, 7604, 7619; 2013, N 19, ст.2321; N 23, ст.2866, 2889; N 27, ст.3444; N 30, ст.4031, 4046, 4048, 4049, 4081, 4084; N 40, ст.5033, 5037, 5038, 5039; N 44, ст.5640, 5645; N 48, ст.6165; N 49, ст.6335; N 51, ст.6699; N 52, ст.6985; 2014, N 8, ст.737; N 14, ст.1544; N 16, ст.1835, 1838; N 19, ст.2313, 2321; N 23, ст.2930, 2936, 2938; N 26, ст.3373, 3393, 3404; N 30, ст.4220, 4222, 4239, 4245; N 40, ст.5316; N 45, ст.6159; N 48, ст.6647, 6657, 6660, 6661, 6662, 6663; 2015, N 1, ст.5, 13, 15, 16, 17, 18, 32; N 10, ст.1402; N 14, ст.2023, 2024; N 24, ст.3373, 3377; N 27, ст.3948, 3968; N 29, ст.4340, 4358; N 41, ст.5632; N 48, ст.6684, 6685, 6686, 6687, 6688, 6689, 6691, 6692; 2016, N 1, ст.6, 16, 18; N 7, ст.920; N 9, ст.1169; N 11, ст.1480; N 14, ст.1902; N 15, ст.2063, 2064; N 18, ст.2504; N 22, ст.3092, 3098; N 23, ст.3298; N 26, ст.3856, 3885; N 27, ст.4158, 4175, 4176, 4177, 4180, 4181, 4182, 4184; N 49, ст.6841, 6843, 6844, 6845, 6847, 6848, 6849, 6851; 2017, N 1, ст.4, 16; N 11, ст.1534; N 15, ст.2131, 2133; N 30, ст.4441, 4446, 4448, 4449; N 31, ст.4803; N 40, ст.5753; N 45, ст.6578, 6579; N 47, ст.6842; N 49, ст.7307, 7313, 7314, 7315, 7316, 7318, 7320, 7322, 7324, 7325, 7326; 2018, N 1, ст.14, 20, 50; N 9, ст.1289, 1291; N 11, ст.1585; N 18, ст.2558, 2565, 2568, 2575, 2583; N 24, ст.3404, 3410; N 27, ст.3942; N 28, ст.4143; N 30, ст.4534; N 31, ст.4822, 4823; N 32, ст.5087, 5090, 5093, 5094, 5095, 5096; N 45, ст.6828, 6836, 6844, 6847; N 47, ст.7126; N 49, ст.7496, 7497, 7499; N 53, ст.8412, 8416, 8419; 2019, N 16, ст.1826; N 18, ст.2225; N 22, ст.2664, 2665, 2667; N 23, ст.2906, 2908, 2920; N 25, ст.3167; N 27, ст.3523, 3527; N 29, ст.3843; N 30, ст.4112, 4113, 4114; N 31, ст.4414, 4427, 4428, 4443; N 39, ст.5371, 5372, 5373, 5374, 5375, 5376, 5377; N 52, ст.7777, 7778; 2020, N 6, ст.587; N 12, ст.1657; N 13, ст.1857; N 14, ст.2032; N 17, ст.2699, 2707; N 24, ст.3746; N 29, ст.4501, 4505, 4514; N 31, ст.5024, 5025; N 42, ст.6508, 6510, 6522, 6529; N 46, ст.7212; N 48, ст.7626, 7627; 2021, N 1, ст.9; N 8, ст.1198; N 17, ст.2887; N 18, ст.3047, 3048, 3049; N 24, ст.4214, 4217; N 27, ст.5133, 5136, 5137; N 49, ст.8146, 8147; 2022, N 9, ст.1250; N 10, ст.1394; N 11, ст.1597; N 13, ст.1955, 1956, 1957; N 16, ст.2598, 2599; N 22, ст.3535; N 27, ст.4597, 4612, 4626; N 29, ст.5206, 5230, 5234, 5273, 5288, 5289, 5290, 5291, 5295, 5301; Российская газета, 2022, 8 ноября) следующие изменения:

1) статью 148 дополнить пунктом 2_2 следующего содержания:

"2_2. Налогоплательщик, сведения о котором включены в единый государственный реестр юридических лиц или единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей до 5 октября 2022 года включительно, применяет порядок определения места реализации работ (услуг), выполненных (оказанных) на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и (или) Херсонской области, который применялся в отношении этих работ (услуг) до дня принятия в Российскую Федерацию указанных территорий, в случае выполнения этих работ (оказания этих услуг) на основании:

1) заключенного до 5 октября 2022 года включительно государственного (муниципального) контракта с государственным или муниципальным заказчиком Российской Федерации либо соглашения с государственным органом (государственным учреждением), трансграничным концерном, государственным концерном, государственным унитарным предприятием Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области или Херсонской области на выполнение работ (оказание услуг) на указанных в абзаце первом настоящего пункта территориях;

2) заключенного до 5 октября 2022 года включительно договора с юридическим лицом, которому предоставлены средства из федерального бюджета или регионального бюджета на выполнение работ (оказание услуг) на указанных в абзаце первом настоящего пункта территориях;

3) договора, по которому налогоплательщик является соисполнителем, субподрядчиком по контракту, соглашению и (или) договору, указанным в подпунктах 1 и 2 настоящего пункта (независимо от даты заключения такого договора);

4) заключенного до 31 декабря 2022 года договора на выполнение работ (оказание услуг) на указанных в абзаце первом настоящего пункта территориях, не являющегося контрактом, соглашением или договором, указанными в подпунктах 1-3 настоящего пункта. Положения настоящего подпункта применяются в отношении работ (услуг), которые выполнены (оказаны) до 31 декабря 2022 года включительно и оплата полной стоимости которых поступила до 25 января 2023 года включительно на открытый в банке счет налогоплательщика.

Положения настоящего пункта применяются при условии документального подтверждения фактического выполнения (оказания) указанных в настоящем пункте работ (услуг), а также при наличии документа, подтверждающего получение оплаты стоимости выполненных работ (оказанных услуг) в случае, предусмотренном подпунктом 3 настоящего пункта.";

2) в статье 149:

а) пункт 2 дополнить подпунктом 40 следующего содержания:

"40) имущества физическому лицу, доходы от получения которого данного физического лица подлежат освобождению от налогообложения налогом на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 93 статьи 217 настоящего Кодекса.";

б) пункт 3 дополнить подпунктом 26_1 следующего содержания:

"26_1) операции по уступке (переуступке) денежного требования кредитора по обязательствам, возникшим в связи с привлечением к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) лиц, контролировавших кредитную организацию, лиц, контролирующих (контролировавших) должников кредитной организации, а также по исполнению указанными лицами обязательств перед каждым новым кредитором, получившим денежное требование на основании договора уступки;";

3) дополнить статьей 162_3 следующего содержания:

"Статья 162_3. Особенности определения налоговой базы и исчисления налога на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области

Налогоплательщики, которые на день принятия в Российскую Федерацию Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области и образования в составе Российской Федерации новых субъектов имели в соответствии с учредительными документами место нахождения постоянно действующего исполнительного органа либо в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности, либо имели место жительства на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области или Херсонской области, использующие при производстве и (или) реализации товаров товары, приобретенные до начала применения такими налогоплательщиками законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и учтенные при инвентаризации, произведенной в соответствии с частями двенадцатой - семнадцатой статьи 313 настоящего Кодекса, определяют налоговую базу по налогу на добавленную стоимость как разницу между стоимостью реализованных товаров, определяемую в соответствии со статьей 154 настоящего Кодекса, с учетом налога и стоимостью приобретения указанных товаров с учетом налога (за исключением амортизируемого имущества). При этом исчисление налога на добавленную стоимость производится расчетным методом с применением расчетных налоговых ставок в размере 9,09 процента и (или) 16,67 процента либо налоговой ставки в размере 0 процентов в случаях, предусмотренных статьей 164 настоящего Кодекса.";

4) в пункте 1 статьи 164:

а) в подпункте 10 слова "в 2022 году" заменить словами "в 2022 и 2023 годах";

б) дополнить подпунктами 20 и 21 следующего содержания:

"20) налогоплательщиком, сведения о котором включены в единый государственный реестр юридических лиц или единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей до 5 октября 2022 года включительно, который заключил до 5 октября 2022 года включительно государственный (муниципальный) контракт с государственным или муниципальным заказчиком Российской Федерации либо соглашение с государственным органом (государственным учреждением), трансграничным концерном, государственным концерном, государственным унитарным предприятием Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области или Херсонской области на поставку товаров в пункт назначения, находящийся на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области или Херсонской области, либо заключил до 31 декабря 2022 года договор, не являющийся указанными государственным (муниципальным) контрактом либо соглашением, на поставку товаров на эти территории с юридическим лицом, созданным на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области или Херсонской области до дня принятия указанных территорий в Российскую Федерацию и образования в составе Российской Федерации новых субъектов (индивидуальным предпринимателем, зарегистрированным на одной из указанных территорий до дня принятия указанных территорий в Российскую Федерацию и образования в составе Российской Федерации новых субъектов), либо с иностранным лицом, товаров, предусмотренных указанными государственным (муниципальным) контрактом, соглашением, договором.

В случае реализации товаров по договору, не являющемуся государственным (муниципальным) контрактом либо соглашением, указанными в абзаце первом настоящего подпункта, указанная в абзаце первом настоящего пункта ставка налога применяется при условии отгрузки таких товаров до 31 декабря 2022 года включительно и получения полной оплаты таких товаров на открытый в банке счет налогоплательщика до 25 января 2023 года включительно;

21) услуг по перевозке товаров автотранспортными средствами (за исключением услуг, указанных в подпункте 2_1 настоящего пункта), при которой пункт отправления или пункт назначения товаров расположен на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области или Херсонской области, при условии заключения договора на перевозку товаров до 31 декабря 2022 года включительно, оказания услуг по перевозке товаров до указанной даты и получения полной оплаты на открытый в банке счет налогоплательщика (на счет налогоплательщика, открытый в организации, зарегистрированной на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области или Херсонской области и обладающей в соответствии с законодательством Донецкой Народной Республики или Луганской Народной Республики, с нормативными правовыми актами Запорожской области или Херсонской области правом на осуществление банковских операций) в счет оказания таких услуг на указанных территориях до 25 января 2023 года включительно.";

5) статью 165 дополнить пунктами 15_4 и 15_5 следующего содержания:

"15_4. При реализации товаров, предусмотренных подпунктом 20 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов в налоговые органы представляются следующие документы:

1) государственный (муниципальный) контракт налогоплательщика с государственным или муниципальным заказчиком Российской Федерации либо соглашение с государственным органом (государственным учреждением), трансграничным концерном, государственным концерном, государственным унитарным предприятием Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области или Херсонской области (копия государственного (муниципального) контракта либо указанного соглашения) на поставку товаров, заключенные до 5 октября 2022 года включительно, либо договор (копия договора), не являющийся указанными государственным (муниципальным) контрактом или соглашением, налогоплательщика на поставку товаров, заключенный до 31 декабря 2022 года включительно с юридическим лицом, созданным на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области или Херсонской области до дня принятия указанных территорий в Российскую Федерацию и образования в составе Российской Федерации новых субъектов (индивидуальным предпринимателем, зарегистрированным на одной из указанных территорий до дня принятия в Российскую Федерацию указанных территорий и образования в составе Российской Федерации новых субъектов), либо с иностранным лицом;

2) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих перевозку (доставку) товаров в пункт назначения, находящийся на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области или Херсонской области;

3) документы, подтверждающие поступление на открытый в банке счет налогоплательщика денежных средств за товары по договору, указанному в подпункте 1 настоящего пункта, в полном объеме.

15_5. При реализации услуг, предусмотренных подпунктом 21 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов в налоговые органы представляются следующие документы:

1) договор (копия договора) на оказание услуг по перевозке товаров;

2) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих перевозку товаров с территории (на территорию) Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области или Херсонской области;

3) документы, подтверждающие поступление на открытый в банке счет налогоплательщика (на счет налогоплательщика, открытый в организации, зарегистрированной на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области или Херсонской области и обладающей в соответствии с законодательством Донецкой Народной Республики или Луганской Народной Республики, с нормативными правовыми актами Запорожской области или Херсонской области правом на осуществление банковских операций) денежных средств в полном объеме в счет оплаты оказанных услуг по перевозке товаров.";

6) в статье 181:

а) пункт 1 дополнить подпунктом 23 следующего содержания:

"23) сахаросодержащие напитки. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, в целях настоящего Кодекса сахаросодержащими напитками признаются упакованные в потребительскую упаковку, изготовленные с использованием питьевой или минеральной воды напитки (кроме изготовленных и упакованных организациями и индивидуальными предпринимателями, оказывающими услуги в сфере общественного питания), в состав которых в качестве компонентов входят сахар (глюкоза, фруктоза, сахароза, декстроза, мальтоза, лактоза), и (или) сироп с сахаром, и (или) мед и количество углеводов в пищевой ценности которых составляет более 5 граммов на 100 мл напитка. При этом объемная доля этилового спирта в указанных напитках не должна превышать 1,2 процента включительно.";

б) дополнить пунктом 3 следующего содержания:

"3. В целях настоящего Кодекса не признаются сахаросодержащими напитками:

1) специализированная пищевая продукция, прошедшая государственную регистрацию специализированной пищевой продукции в соответствии с правом Евразийского экономического союза, обогащенная пищевая продукция, за исключением тонизирующих напитков и напитков, в состав которых в качестве компонента входит двуокись углерода;

2) алкогольная продукция, указанная в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, виноградное, пивное, плодовое, медовое и иное сусло, плодовые сброженные материалы, квасы с содержанием этилового спирта до 1,2 процента включительно;

3) соки, сокосодержащие напитки, нектары, морсы, сиропы, молоко, молочная продукция, кисели и (или) напитки на растительной основе, произведенные из зерна злаковых, зернобобовых, масличных культур, орехов, кокоса и (или) продуктов их переработки, за исключением тонизирующих напитков и напитков, в состав которых в качестве компонента входит двуокись углерода.";

7) в статье 193:

а) в пункте 1:

дополнить подпунктом 3_1 следующего содержания:

"3_1) этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья (в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты), реализуемый организациям, которые на день принятия в Российскую Федерацию Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области и образования в составе Российской Федерации новых субъектов имели в соответствии с учредительными документами место нахождения постоянно действующего исполнительного органа либо в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности, на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области или Херсонской области и осуществляли на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и (или) Херсонской области производство алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции (в том числе лекарственных препаратов, лекарственных средств и медицинских изделий), с 30 сентября до 31 декабря 2022 года включительно - 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре;";

подпункт 17 изложить в следующей редакции:

"17) пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно (за исключением содержащего в составе в качестве компонентов сахар (глюкозу, фруктозу, сахарозу, декстрозу, мальтозу, лактозу), и (или) сироп с сахаром, и (или) мед и количество углеводов в пищевой ценности которого составляет более 5 граммов на 100 мл напитка) с 1 июля 2023 года - 0 рублей за 1 литр;";

дополнить подпунктом 40 следующего содержания:

"40) сахаросодержащие напитки:

с 1 июля 2023 года - 7 рублей за 1 литр.";

б) дополнить пунктом 4_1 следующего содержания:

"4_1. Ставка акциза, указанная в подпункте 3_1 пункта 1 настоящей статьи, применяется при условии представления в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией:

1) договора, на основании которого осуществляется реализация этилового спирта организациям, указанным в подпункте 3_1 пункта 1 настоящей статьи;