ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
УКАЗАНИЕ
от 26 сентября 2022 года N 6257-У
О внесении изменений в Положение Банка России от 1 октября 2015 года N 494-П
На основании пункта 14 статьи 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 16 сентября 2022 года N ПСД-57):
________________
Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст.2790; 2021, N 27, ст.5187.
1. Внести в Положение Банка России от 1 октября 2015 года N 494-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций с ценными бумагами в некредитных финансовых организациях"
следующие изменения:
________________
Зарегистрировано Минюстом России 29 октября 2015 года, регистрационный N 39528, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 7 ноября 2016 года N 4180-У (зарегистрировано Минюстом России 20 декабря 2016 года, регистрационный N 44836), от 14 августа 2017 года N 4494-У (зарегистрировано Минюстом России 5 сентября 2017 года, регистрационный N 48081), от 14 августа 2017 года N 4496-У (зарегистрировано Минюстом России 7 сентября 2017 года, регистрационный N 48108), от 17 августа 2020 года N 5533-У (зарегистрировано Минюстом России 8 октября 2020 года, регистрационный N 60303), от 16 августа 2022 года N 6220-У (зарегистрировано Минюстом России 20 сентября 2022 года, регистрационный N 70156).
1.1. Абзац первый пункта 1.3 изложить в следующей редакции:
"1.3. Ценные бумаги должны отражаться при первоначальном признании на счетах по учету ценных бумаг по справедливой стоимости, увеличенной (кроме ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток) на сумму затрат по сделке, за исключением случаев, указанных в пунктах 3.11 и 3.12 настоящего Положения.".
1.2. В пункте 1.4:
1.2.1. Абзац восьмой изложить в следующей редакции:
"Расчет амортизированной стоимости должен осуществляться не реже одного раза в квартал, полугодие, девять месяцев и год (далее - отчетный период) на последний день отчетного периода (далее - отчетная дата), а также на дату прекращения признания долговых ценных бумаг.".
1.2.2. Абзац девятый дополнить словами ", а также при изменении предусмотренных долговыми ценными бумагами денежных потоков".
1.2.3. Абзац одиннадцатый изложить в следующей редакции:
"Корректировки, уменьшающие и увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг, учитываются на соответствующих счетах второго порядка, открытых на балансовых счетах первого порядка N 501 "Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" (далее - счет N 501), N 502 "Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" (далее - счет N 502), N 504 "Долговые ценные бумаги (кроме векселей), оцениваемые по амортизированной стоимости" (далее - счет N 504), N 512 "Векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" (далее - счет N 512), N 513 "Векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" (далее - счет N 513), N 515 "Векселя, оцениваемые по амортизированной стоимости" (далее соответственно - счет N 515, счета по учету корректировок, уменьшающих стоимость долговых ценных бумаг, счета по учету корректировок, увеличивающих стоимость долговых ценных бумаг), предусмотренных планом счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций и порядком его применения, утвержденными Банком России в соответствии с пунктом 14 статьи 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст.2790; 2021, N 27, ст.5187) (далее - План счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях).".
1.3. Пункт 1.4_1 дополнить абзацем следующего содержания:
"При применении метода ЭСП по долговым ценным бумагам некредитная финансовая организация должна руководствоваться пунктами 5.4.1 и 5.4.2, Приложением A и пунктами B5.4.1-B5.4.7 Приложения B МСФО (IFRS) 9.".
1.4. В абзаце втором пункта 1.12 слова ", имеющихся в наличии для продажи" исключить.
1.5. В абзаце третьем пункта 2.2_1 слова ", имеющиеся в наличии для продажи, или долевые ценные бумаги" исключить.
1.6. В пункте 2.3 слова ", имеющиеся в наличии для продажи" исключить.
1.7. В абзаце первом пункта 2.4 слова ", как имеющиеся в наличии для продажи или как" заменить словом "или".
1.8. Пункт 2.5 изложить в следующей редакции:
"2.5. В случае утраты контроля над управлением или значительного влияния на деятельность акционерного общества или паевого инвестиционного фонда акции, паи, учитываемые на балансовом счете N 601 "Участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах", переносятся на балансовые счета по учету долевых ценных бумаг в валюте номинала по официальному курсу на дату переноса на балансовые счета по учету долевых ценных бумаг. При этом разница между их балансовой стоимостью и рублевым эквивалентом справедливой стоимости, определенным по официальному курсу на дату переноса, относится на счет N 71505 "Доходы от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами" или счет N 71506 "Расходы по операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами" (по соответствующему символу отчета о финансовых результатах, предусмотренному Планом счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях (далее - символ ОФР) подразделов "Доходы от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток", "Доходы от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" раздела "Доходы от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами" или подразделов "Расходы по операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток", "Расходы по операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" раздела "Расходы по операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами").".
1.9. В абзацах втором и третьем пункта 3.3 слово "финансовым" исключить.
1.10. Абзац первый пункта 3.4 изложить в следующей редакции:
"3.4. На дату приобретения ценных бумаг стоимость предварительных затрат переносится на счет N 47408 (для ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, и долговых ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости) следующей бухгалтерской записью:".
1.11. В абзацах третьем и пятом пункта 3.6 слово "финансовые" исключить.
1.12. Абзац первый пункта 3.7 изложить в следующей редакции:
"3.7. Стоимость приобретенной ценной бумаги с учетом затрат, связанных с ее приобретением (для ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, и ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости), и справедливой стоимости производного финансового инструмента отражается бухгалтерской записью:".
1.13. Абзац первый пункта 3.11 дополнить предложением следующего содержания: "В указанном случае долевые ценные бумаги должны отражаться при первоначальном признании на счетах по учету ценных бумаг в сумме оценки в соответствии с подпунктом "b" пункта B5.1.2A МСФО (IFRS) 9.".
1.14. В пункте 3.12:
1.14.1. Абзац первый пункта 3.12 дополнить предложением следующего содержания: "В указанном случае долговые ценные бумаги должны отражаться при первоначальном признании на счетах по учету ценных бумаг в сумме оценки в соответствии с подпунктом "b" пункта B5.1.2A МСФО (IFRS) 9.".
1.14.2. В абзаце первом подпункта 3.12.1 и абзаце первом подпункта 3.12.2 слова ", имеющихся в наличии для продажи" исключить.
1.14.3. Абзац первый подпункта 3.12.3 изложить в следующей редакции:
"3.12.3. Сумма превышения справедливой стоимости долговых ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости, над стоимостью их приобретения отражается бухгалтерской записью:".
1.14.4. Абзац первый подпункта 3.12.4 изложить в следующей редакции:
"3.12.4. Сумма превышения стоимости приобретения долговых ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости, над их справедливой стоимостью на дату приобретения отражается бухгалтерской записью:".
1.15. В абзаце первом подпункта 4.1.2 и абзаце третьем подпункта 4.1.3 пункта 4.1 слова "Не позднее последнего дня месяца" заменить словами "На последний календарный день месяца".
1.16. Абзац первый пункта 5.1 изложить в следующей редакции:
"5.1. Ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, учитываются на балансовых счетах N 501, N 506 "Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" и N 512.".
1.17. В пункте 5.1_1:
1.17.1. Абзацы третий - десятый подпункта 5.1_1.1 изложить в следующей редакции:
"Дебет счета второго порядка, открытого к счету N 502 или счету N 513
Кредит счета второго порядка, открытого к счету N 501 или счету N 512.
На сумму положительной переоценки ценных бумаг:
Дебет счета второго порядка по учету переоценки, открытого к счету N 502 или счету N 513
Кредит счета второго порядка по учету переоценки, открытого к счету N 501 или счету N 512.
На сумму отрицательной переоценки ценных бумаг:
Дебет счета второго порядка по учету переоценки, открытого к счету N 501 или счету N 512
Кредит счета второго порядка по учету переоценки, открытого к счету N 502 или счету N 513.".
1.17.2. Абзацы третий - десятый подпункта 5.1_1.2 изложить в следующей редакции:
"Дебет счета второго порядка, открытого к счету N 504 или счету N 515
Кредит счета второго порядка, открытого к счету N 501 или счету N 512.
На сумму положительной переоценки ценных бумаг:
Дебет счета второго порядка, открытого к счету N 504 или счету N 515
Кредит счета второго порядка по учету переоценки, открытого к счету N 501 или счету N 512.
На сумму отрицательной переоценки ценных бумаг:
Дебет счета второго порядка по учету переоценки, открытого к счету N 501 или счету N 512
Кредит счета второго порядка, открытого к счету N 504 или счету N 515.".
1.18. Абзац первый пункта 5.4 изложить в следующей редакции:
"5.4. Некредитная финансовая организация должна оценивать справедливую стоимость ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, и отражать их переоценку не реже одного раза в месяц на последний календарный день месяца, а также на дату прекращения признания ценных бумаг.".
1.19. Пункт 5.5 изложить в следующей редакции:
"5.5. При проведении некредитной финансовой организацией переоценки в соответствии с пунктами 5.2-5.4 настоящего Положения переоценке подлежат:
остаток ценных бумаг, сложившийся на конец дня после отражения в учете операций по приобретению и выбытию ценных бумаг;
ценные бумаги, признание которых прекращается.".
1.20. В абзаце первом подпункта 5.6.1 пункта 5.6 слова "При приобретении первых ценных бумаг" заменить словами "По приобретенным первыми ценным бумагам".
1.21. В подпункте 5.7.1 пункта 5.7:
в абзаце первом слова ", имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг" исключить, слова ", имеющиеся в наличии для продажи, или долевые ценные бумаги" исключить;
в абзацах втором, пятом и девятом слова ", имеющиеся в наличии для продажи, или долевые ценные бумаги" исключить.
1.22. Наименование главы 7 изложить в следующей редакции:
"Глава 7. Бухгалтерский учет ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход".
1.23. В пункте 7.1_1:
1.23.1. Абзац третий изложить в следующей редакции:
"Ценные бумаги, которые при приобретении классифицированы как оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, учитываются на балансовых счетах N 502, N 507 "Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" и N 513.".
